2017高級會計考試考點精講：企業(yè)內部控制規(guī)范

來源：東奧會計在線責編：王妍2017-04-11 13:12:35

　　東奧會計在線高級會計師頻道提供：為幫助大家更好地備戰(zhàn)2017年高級會計師考試，東奧小編為大家整理2017高級會計實務考點精講：企業(yè)內部控制規(guī)范。

　　我國企業(yè)內部控制規(guī)范體系由《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》(下稱《基本規(guī)范》)和《企業(yè)內部控制配套指引》(下稱《配套指引》)構成，《配套指引》包括18項《企業(yè)內部控制應用指引》(下稱《應用指引》)、《企業(yè)內部控制評價指引》(下稱《評價指引》)和《企業(yè)內部控制審計指引》(下稱《審計指引》。具體如下圖：

高級會計實務

　　我國企業(yè)內部控制規(guī)范體系是由《基本規(guī)范》及其《配套指引》構成，《基本規(guī)范》在我國企業(yè)內部控制規(guī)范體系中處于最高層次，起統(tǒng)馭作用，確立了企業(yè)建立與實施內部控制必須建立的框架結構，規(guī)定了內部控制的目標、原則、要素等基本要求，是制定《應用指引》、《評價指引》和《審計指引》的基本依據(jù)。

　　《配套指引》由18項《應用指引》、1項《評價指引》和1項《審計指引》(共20個文件)組成。其中，《應用指引》是對企業(yè)按照內部控制原則和內部控制要素建立健全本企業(yè)內部控制所提供的指引，在《配套指引》乃至整個內部控制規(guī)范體系中占據(jù)主體地位;《評價指引》是為企業(yè)管理層對本企業(yè)內部控制有效性進行自我評價提供的指引;《審計指引》是注冊會計師和會計師事務所執(zhí)行內部控制審計業(yè)務的指南。

　　【考點一】企業(yè)內部控制含義及目標

　　(一)含義：內部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工共同實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。

　　【提示】(1)內部控制實施主體：上到董事會，下到全體員工，董事會是決策者，經理層是執(zhí)行者，監(jiān)事會是監(jiān)督者，他們都是內部控制實施的主體;此外，內部控制還需要全體員工的參與實施。

　　(2)內部控制是一個動態(tài)過程，是實現(xiàn)目標的手段，而不是結果本身;內部控制不能凌駕于企業(yè)經營活動之上，它必須嵌入企業(yè)生產經營的整個過程。過程是動態(tài)的，適合企業(yè)的才是最好的。

　　(3)內部控制是一個不斷發(fā)展、變化、完善的過程，要求適時改進，與時俱進。

　　(二)內部控制目標

　　內部控制的目標是合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。具體根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》第三條，解釋如下：

　　1.合規(guī)目標：即促進遵循國家法律法規(guī)。首先要守規(guī)矩，守法和誠信是企業(yè)健康發(fā)展的基石。

　　2.資產安全目標：即促進維護資產安全。

　　3.報告目標：即促進提高信息報告質量。

　　4.經營目標：即促進提高經營效率和效果。

　　5.戰(zhàn)略目標：即促進實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。