2017初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》增值稅法律制度（62）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：于歡2017-03-03 10:09:59

　　距離初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試僅剩不足80天時(shí)間，在這非常關(guān)鍵的備考階段，東奧小編為大家匯總了初級(jí)職稱(chēng)考試科目各章節(jié)的知識(shí)點(diǎn)講解，希望能夠給大家的復(fù)習(xí)帶來(lái)幫助，本篇為《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》增值稅法律制度章節(jié)的講解。

　　當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(★★★)

　　(五)是否存在上期期末留抵稅額?

　　【案例】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月份銷(xiāo)項(xiàng)稅額為100萬(wàn)元，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為120萬(wàn)元：

　　10月份甲企業(yè)應(yīng)納增值稅=100-120=-20(萬(wàn)元)。

　　假定甲企業(yè)11月份銷(xiāo)項(xiàng)稅額為150萬(wàn)元，11月份新發(fā)生的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額80萬(wàn)元：

　　甲企業(yè)11月份應(yīng)納增值稅=150-80-20=50(萬(wàn)元)。

　　【例題?不定項(xiàng)選擇題(節(jié)選)】(2015年)甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)和銷(xiāo)售洗衣機(jī)?！?1)購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為272000元;支付運(yùn)輸費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅額2750元。(2)購(gòu)進(jìn)低值易耗品，取得增值稅普通發(fā)票上注明的稅額為8500元?！阎涸鲋刀惗惵蕿?7%，上期留抵增值稅額59000元……

　　【解析】(1)購(gòu)進(jìn)原材料，取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額272000元準(zhǔn)予抵扣;

　　(2)支付的運(yùn)費(fèi)用于運(yùn)送購(gòu)進(jìn)的原材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額2750元準(zhǔn)予抵扣;

　　(3)購(gòu)進(jìn)低值易耗品，由于取得的是增值稅“普通”發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　(4)上期留抵的增值稅稅額59000元，可以在本期繼續(xù)抵扣。

　　小結(jié)

初級(jí)職稱(chēng)

　　“一般計(jì)稅方法”計(jì)算的典型案例(★★★)

　　增值稅一般納稅人通常采用“一般計(jì)稅方法”計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含增值稅銷(xiāo)售額×適用稅率

　　=含增值稅銷(xiāo)售額÷(1+適用稅率)×適用稅率

　　【例題1?單選題】某服裝廠為增值稅一般納稅人。2016年11月，銷(xiāo)售服裝開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元;銷(xiāo)售服裝開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，取得含稅銷(xiāo)售額120萬(wàn)元。將外購(gòu)的布料用于集體福利，該布料購(gòu)進(jìn)價(jià)20萬(wàn)元，同類(lèi)布料不含稅銷(xiāo)售價(jià)為30萬(wàn)元。已知，增值稅稅率為17%，根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該服裝廠當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。

　　A.46.5

　　B.49.9

　　C.51.6

　　D.54.4

　　【答案】A

　　【解析】(1)將外購(gòu)的布料用于集體福利，不視同銷(xiāo)售;(2)銷(xiāo)售服裝時(shí)不論是否開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，均應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額;(3)該服裝廠當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(200+120)÷(1+17%)×17%=46.5(萬(wàn)元)。

　　【例題2?單選題】某廣告公司為增值稅一般納稅人。2016年11月，取得廣告設(shè)計(jì)服務(wù)不含稅價(jià)款530萬(wàn)元，獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)收入5.3萬(wàn)元;支付設(shè)備租賃費(fèi)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額17萬(wàn)元。已知，設(shè)計(jì)服務(wù)適用的增值稅稅率為6%，根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該廣告公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅( )萬(wàn)元。

　　A.14.8

　　B.15.12

　　C.15.1

　　D.13.3

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)繳納增值稅=[530+5.3÷(1+6%)]×6%-17=15.1(萬(wàn)元)。

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