其他債權(quán)投資是什么科目借貸方向
精選回答
其他債權(quán)投資是核算企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。
其他債權(quán)投資屬于資產(chǎn)類科目，其借貸方向遵循資產(chǎn)類科目的記賬規(guī)則，即增加記借方，減少記貸記。以下是具體分類及賬務(wù)處理要點(diǎn)：
其他債權(quán)投資科目性質(zhì)與借貸方向
1.科目性質(zhì)
①其他債權(quán)投資是資產(chǎn)類科目，核算企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（如債券、委托貸款等）。
②明細(xì)科目包括：成本、利息調(diào)整、公允價(jià)值變動(dòng)等。
2.借貸規(guī)則
①增加時(shí)（如初始購(gòu)入、利息計(jì)提）：借記“其他債權(quán)投資”科目。
②減少時(shí)（如出售、收回本金）：貸記“其他債權(quán)投資”科目。
其他債權(quán)投資主要賬務(wù)處理
1.初始計(jì)量
借：其他債權(quán)投資——成本（面值）
應(yīng)收利息/其他債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息
貸：銀行存款等
其他債權(quán)投資——利息調(diào)整?。山杩少J）
2.后續(xù)計(jì)量
借：應(yīng)收利息/其他債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息（雙面）
其他債權(quán)投資——利息調(diào)整（可借可貸）
貸：投資收益【期初攤余成本（賬面余額）×實(shí)際利率】
①升值
借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)
貸：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)
②貶值（正常情況）
借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)
貸：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)
3.處置時(shí)
總原則：
①出售所得的價(jià)款與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益；
②將原直接計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值變動(dòng)的累計(jì)額轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。
借：銀行存款
貸：其他債權(quán)投資——成本
——利息調(diào)整（可借可貸）
——應(yīng)計(jì)利息
——公允價(jià)值變動(dòng)（可借可貸）
投資收益（可借可貸）
同時(shí)：
借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)
貸：投資收益
或反之
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