過(guò)好每個(gè)階段，用心感受當(dāng)下，盡力保持平和。2025年中級(jí)會(huì)計(jì)考試備考正在繼續(xù)，勇敢邁出去，才會(huì)有獎(jiǎng)勵(lì)，加油！

【8月26日客觀題】

【多項(xiàng)選擇題】

甲公司為乙公司的母公司，持有乙公司有表決權(quán)股份的70%。2×25年12月1日乙公司以1500萬(wàn)元將一批產(chǎn)品出售給甲公司，該批產(chǎn)品的成本為950萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，至年末甲公司對(duì)外出售該批產(chǎn)品的30%。不考慮其他相關(guān)因素，則甲公司在編制2×25年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列說(shuō)法中正確的有（　?。?/span>

A．應(yīng)抵銷(xiāo)“存貨”項(xiàng)目385萬(wàn)元

B．應(yīng)抵銷(xiāo)“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目115.5萬(wàn)元

C．應(yīng)抵銷(xiāo)“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目1500萬(wàn)元

D．應(yīng)抵銷(xiāo)“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目1500萬(wàn)元

【正確答案】A,B,C

【答案解析】甲公司應(yīng)編制的合并抵銷(xiāo)分錄如下：

借：營(yíng)業(yè)收入　　　　　　　　　　　　1500

　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　　　1500

借：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　　　385［（1500-950）×（1-30%）］

　貸：存貨　　　　　　　　　　　　　　385

借：少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　　　115.5（385×30%）

　貸：少數(shù)股東損益　　　　　　　　　115.5

故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【知識(shí)點(diǎn)】內(nèi)部營(yíng)業(yè)收入和內(nèi)部營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目的抵銷(xiāo)處理

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【8月26日主觀題】

【計(jì)算分析題】

A公司與B公司均為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售設(shè)備適用的增值稅稅率為13%。

2×25年1月1日，A公司與B公司協(xié)商，將其一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備與B公司的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行交換。該生產(chǎn)設(shè)備的原價(jià)為10000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊1600萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，交換日的公允價(jià)值為9000萬(wàn)元（等于計(jì)稅價(jià)格）。B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資系2×24年1月1日以銀行存款7600萬(wàn)元購(gòu)入C公司有表決權(quán)股份的30%，對(duì)C公司具有重大影響，取得投資日C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為24000萬(wàn)元（與賬面價(jià)值相同）。C公司2×24年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為3000萬(wàn)元，其他綜合收益增加的金額為2000萬(wàn)元（可轉(zhuǎn)損益），交換日該長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值為10000萬(wàn)元。B公司另向A公司支付170萬(wàn)元，同時(shí)在交換日A公司為取得股權(quán)投資支付交易費(fèi)用20萬(wàn)元。B公司將換入的生產(chǎn)設(shè)備作為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，A公司將換入的有表決權(quán)股份仍作為權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資。

該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素。

要求：

（1）編制A公司與該資產(chǎn)交換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）編制B公司與該資產(chǎn)交換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

【正確答案】

（1）A公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　8400

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　1600

　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　 10000

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本　　　 10020

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　 170

　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　8400

　　　資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　 600

　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1170

　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　20

（2）B公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　9000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　　　　　　　　　　　　　　　1170

　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本　　　　7600

　　　　　　　　　——損益調(diào)整　　　　 900（3000×30%）

　　　　　　　　　——其他綜合收益　　 600（2000×30%）

　　　投資收益　　　　　　　　　　　　 900

　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　 170

借：其他綜合收益　　　　　　　　　　 600

　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　 600

【知識(shí)點(diǎn)】以公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量涉及單項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理

【章節(jié)&考情分析】第十八章 外幣折算

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注：以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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