暫時(shí)性差異——2025年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》強(qiáng)化階段知識(shí)點(diǎn)
別總拿別人的標(biāo)準(zhǔn)卡自己，你有你的路要走，快慢沒(méi)關(guān)系，走得穩(wěn)、走得踏實(shí)就好。2025年中級(jí)會(huì)計(jì)考試強(qiáng)化提升階段已經(jīng)開始，你身上的那股勁兒，比你想的要厲害。別小看自己，被逼到份上時(shí)，總能爆發(fā)出驚喜。
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【第十七章 所得稅】
暫時(shí)性差異
【知識(shí)點(diǎn)】
一、含義及種類
| 含義 | 暫時(shí)性差異：是指資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額 | ||
| 種類 | 應(yīng)納稅 暫時(shí)性差異 | 含義 | 是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異，在其產(chǎn)生當(dāng)期應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債（未來(lái)多交稅） |
| 情形 | 1.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) 2.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ) 負(fù)債：賬面價(jià)值-未來(lái)可抵扣金額=計(jì)稅基礎(chǔ) 則：未來(lái)可抵扣金額=賬面價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ) | ||
可抵扣 暫時(shí)性差異 | 含義 | 是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。在可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生當(dāng)期，符合確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)（未來(lái)少交稅） | |
| 情形 | 1.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ) 2.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) 負(fù)債：賬面價(jià)值-未來(lái)可抵扣金額=計(jì)稅基礎(chǔ) 則：未來(lái)可抵扣金額=賬面價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ) | ||
二、特殊項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異
| 基本情形 | 某些交易或事項(xiàng)發(fā)生以后，因?yàn)椴环腺Y產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)或負(fù)債，但按照稅法規(guī)定能夠確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，其賬面價(jià)值0與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異也構(gòu)成暫時(shí)性差異。 |
| 相關(guān)舉例 | 1.未彌補(bǔ)虧損及稅款抵減； 2.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除）； 3.公益性捐贈(zèng)支出（不超過(guò)年度利潤(rùn)總額的12%的部分準(zhǔn)予扣除、超過(guò)部分以后3年內(nèi)扣除） |
【習(xí)題演練】
甲公司2×24年發(fā)生廣告費(fèi)1 000萬(wàn)元，至年末已全額支付給廣告公司。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過(guò)部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司2×24年實(shí)現(xiàn)銷售收入6 000萬(wàn)元。
【答案】
1.會(huì)計(jì)：因廣告費(fèi)支出形成的資產(chǎn)的賬面價(jià)值為0元
2.稅法：計(jì)稅基礎(chǔ)=1 000-6 000×15%=100（萬(wàn)元）
以上就是為大家整理的關(guān)于暫時(shí)性差異相關(guān)內(nèi)容。考生們要合理安排時(shí)間，充分利用強(qiáng)化提升階段的學(xué)習(xí)時(shí)間，積極備考，希望大家都能取得中級(jí)會(huì)計(jì)師資格證！
注：以上內(nèi)容選自張敬富老師2025年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輕1·基礎(chǔ)細(xì)講班講義
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