金融負(fù)債的后續(xù)計(jì)量_2024年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：zhangfan2023-11-15 10:21:30

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【知識(shí)點(diǎn)】金融負(fù)債的后續(xù)計(jì)量

【所屬章節(jié)】第八章 金融資產(chǎn)和金融負(fù)債

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金融負(fù)債的后續(xù)計(jì)量

一、基本原則

1.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量，相關(guān)利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

2.上述金融負(fù)債以外的金融負(fù)債，除特殊規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

二、金融負(fù)債后續(xù)計(jì)量的會(huì)計(jì)處理

1.對(duì)于按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的金融負(fù)債，其公允價(jià)值變動(dòng)形成利得或損失，除與套期會(huì)計(jì)有關(guān)外，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。(對(duì)比交易性金融資產(chǎn)處理)(了解即可，不考計(jì)算)

2.以攤余成本計(jì)量且不屬于任何套期關(guān)系的一部分的金融負(fù)債所產(chǎn)生的利得或損失，應(yīng)當(dāng)在終止確認(rèn)時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益或在按照實(shí)際利率法攤銷時(shí)計(jì)入相關(guān)期間損益。

相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

(1)發(fā)行債券

借：銀行存款(實(shí)際收到的款項(xiàng))

貸：應(yīng)付債券——面值(債券面值)

——利息調(diào)整(差額，或借方)

(2)期末計(jì)提利息

借：在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用等(期初攤余成本×實(shí)際利率)

應(yīng)付債券——利息調(diào)整(或貸方)

貸：應(yīng)付利息(債券面值×票面利率，分期付息)/應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息(債券面值×票面利率，到期一次還本付息)

(3)到期歸還本金和利息

借：應(yīng)付債券——面值