外幣的會計處理_2020年中級會計實務每日攻克一考點
來源：東奧會計在線責編：張芳銘2020-08-29 10:00:00
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(一)資產負債表日或結算日的會計處理
1.外幣貨幣性項目(錢、債權、債務)
貨幣性項目：是指企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產或者償付的負債。包括貨幣性資產和貨幣性負債。(不包括“預收賬款和預付賬款”)
其中：
貨幣性資產：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、其他應收款、長期應收款等;
貨幣性負債：應付賬款、其他應付款、短期借款、應付債券、長期借款、長期應付款等。
【特別提示】
資產負債表日或結算貨幣性項目時，企業(yè)應當采用資產負債表日或結算當日即期匯率折算外幣貨幣性項目，因當日即期匯率與初始確認時或者前一資產負債表日即期匯率不同而產生的匯兌差額，計入當期損益(財務費用)，同時調增或調減外幣貨幣性項目的記賬本位幣金額。
其中：
期末外幣貨幣性項目調整步驟如下：
①計算外幣貨幣性項目外幣余額：
=期初外幣余額+本期增加的外幣發(fā)生額-本期減少的外幣發(fā)生額
②用外幣余額乘以資產負債表日即期匯率計算記賬本位幣余額;
調整后的記賬本位幣余額=期末外幣余額×當期期末匯率
③上述記賬本位幣余額與原賬面記賬本位幣余額的差額即為匯兌差額。
匯兌差額=調整后的記賬本位幣余額-調整前的記賬本位幣余額
——以上中級會計考試相關考點內容選自張敬富老師授課講義
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