[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2016年《中級會計實務(wù)》答疑精選：金融資產(chǎn)的會計處理完整分錄。

　　【原題】計算分析題

　　甲公司2014年12月20日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元，甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2014年12月31日，乙公司股票每股收盤價為9元。2015年3月10日收到乙公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利每股1元，2015年3月20日，甲公司出售該項交易性金融資產(chǎn)，收到價款950萬元，不考慮其他因素。

　　要求：

　�。�1）計算甲公司2014年12月20日取得該交易性金融資產(chǎn)的入賬價值。

　　（2）計算甲公司從取得至出售該項交易性金融資產(chǎn)累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

　�。�3）計算甲公司出售交易性金融資產(chǎn)對利潤總額的影響。

　　正確答案：

　　（1）2014年12月20日取得該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=860-4=856（萬元）。

　�。�2）取得時確認(rèn)的投資收益為-4萬元；收到現(xiàn)金股利確認(rèn)的投資收益=100×1=100（萬元）；出售時確認(rèn)的投資收益=950-（860-4）=94（萬元），甲公司從取得至出售該項交易性金融資產(chǎn)累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益=-4+100+94=190（萬元），或：甲公司從取得至出售該項交易性金融資產(chǎn)累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益=現(xiàn)金流入（950+100）-現(xiàn)金流出860=190（萬元）。

　　（3）甲公司出售交易性金融資產(chǎn)對利潤總額的影響=950-100×9=50（萬元）。

　　知識點：以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會計處理

　　【學(xué)員提問】

　　老師您好：這題分錄怎么寫啊。

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　購入時

　　借：交易性金融資產(chǎn)856

　　　　投資收益4

　　　　貸：銀行存款860

　　2014年12月31日

　　借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動44

　　　　貸：公允價值變動損益44

　　2015年3月10日收到乙公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利每股1元，

　　借：應(yīng)收股利100

　　　　貸：投資收益100

　　2015年3月20日，甲公司出售該項交易性金融資產(chǎn)，

　　借：銀行存款 950

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn) 900

　　　　　　投資收益 50

　　借：公允價值變動損益 44

　　　　貸：投資收益 44

　　希望可以幫助到您，如有其它問題歡迎繼續(xù)交流~~

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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