《中級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)知識點：所得稅的列報

　　【東奧小編】今天和大家一起學(xué)習(xí)的是2014年《中級會計實務(wù)》中的知識點：所得稅的列報。

　　所得稅的列報

　　【知識點相關(guān)內(nèi)容】

　　注意三個要點：

　　1.遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債一般應(yīng)當(dāng)分別作為非流動資產(chǎn)/負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示;所得稅費用在利潤表中單獨列示，并附注中披露。

　　2.同時滿足以下條件時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列示：

　　(1)企業(yè)擁有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利;

　　(2)意圖以凈額結(jié)算或取得資產(chǎn)、清償負(fù)債同時進(jìn)行。

　　3.同時滿足以下條件時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債以抵銷后的凈額列示：

　　(1)企業(yè)擁有以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債的法定權(quán)利;

　　(2)遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關(guān)或者是對不同的納稅主體相關(guān)，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回的期間內(nèi)，涉及的納稅主體意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負(fù)債或是同時取得資產(chǎn)、清償負(fù)債。

　　一般情況下，在個別財務(wù)報表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債可以以抵銷后的凈額列示。

　　在合并財務(wù)報表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的當(dāng)期/遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期/遞延所得稅負(fù)債一般不能予以抵銷，除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利和意圖。