《中級會計實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)知識點(diǎn)：不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況

　　【東奧小編】今天和大家一起學(xué)習(xí)的是2014年《中級會計實(shí)務(wù)》中的知識點(diǎn)：不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況。

　　不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況

　　【知識點(diǎn)相關(guān)內(nèi)容】

　　1.商譽(yù)的初始確認(rèn)

　　非同一控制下的企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)。在免稅合并的情況下，稅法不認(rèn)可商譽(yù)的價值，即計稅基礎(chǔ)為0，形成應(yīng)納稅暫時性差異。但準(zhǔn)則中規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

　　因?yàn)槿绻�確認(rèn)，會陷入“死循環(huán)”：

　　2.除企業(yè)合并等以外的其他交易或事項中，如果該項交易或事項發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，則所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計稅基礎(chǔ)不同，形成應(yīng)納稅暫時性差異的，交易或事項發(fā)生時不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。

　　3.與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，一般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。

　　但同時滿足以下兩個條件的，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債：

　　一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間;

　　二是該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。

　　同時滿足上述條件時，投資企業(yè)可以運(yùn)用自身的影響力決定暫時性差異的轉(zhuǎn)回，如果不希望其轉(zhuǎn)回，則在可預(yù)見的未來該項暫時性差異即不會轉(zhuǎn)回，從而無須確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。(了解即可)