《中級會計實務》第十八章：外幣折算，本章內(nèi)容屬于基礎性章節(jié)。在考試中多以客觀題出現(xiàn)，也可以與金融資產(chǎn)、借款費用等內(nèi)容相結合以主觀題形式進行考核。本章近幾年平均分值為4分左右。

推薦閱讀：2024年中級會計基礎階段章節(jié)習題大合集！

第十八章：外幣折算

【單項選擇題】

甲公司外幣業(yè)務采用交易發(fā)生時的即期匯率進行折算，按月計算匯兌損益。2×23年5月20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應收賬款500萬歐元，當日的即期匯率為1歐元=7.30元人民幣。5月31日的即期匯率為1歐元=7.28元人民幣;6月1日的即期匯率為1歐元=7.32元人民幣;6月30日的即期匯率為1歐元=7.35元人民幣。7月10日收到該應收賬款，當日即期匯率為1歐元=7.34元人民幣。該應收賬款6月份應當確認的匯兌收益是( )萬元人民幣。

A.-10

B.15

C.25

D.35

【正確答案】D

【答案解析】該應收賬款6月份應當確認的匯兌收益=500×(7.35-7.28)=35(萬元人民幣)。

【關聯(lián)知識點】資產(chǎn)負債表日及結算日的會計處理

【多項選擇題】

下列關于我國企業(yè)記賬本位幣的說法中正確的有（　?。?。

A. 通常應當選擇人民幣作為記賬本位幣

B. 記賬本位幣只能是人民幣

C. 在我國無論采用哪種貨幣作為記賬本位幣，編報的財務報告均應當折算為人民幣

D. 企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更

【正確答案】A,C,D

【答案解析】業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務報告應當折算為人民幣，選項B錯誤。

【關聯(lián)知識點】記賬本位幣的確定

【判斷題】

企業(yè)發(fā)生外幣交易的，應采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額，按照折算后的記賬本位幣金額登記有關賬戶。（　　）

【正確答案】對

【關聯(lián)知識點】外幣交易的會計處理

【計算分析題】

甲有限責任公司系增值稅一般納稅人，開設有外匯賬戶，會計核算以人民幣作為記賬本位幣，外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。該公司2×23年12月份發(fā)生的外幣業(yè)務及相關資料如下：

（1）5日，從國外乙公司進口原料一批，貨款20萬歐元，當日即期匯率為1歐元=8.50元人民幣，按規(guī)定應交進口關稅17萬元人民幣，應交進口增值稅24.31萬元人民幣。貨款尚未支付，進口關稅及增值稅當日以銀行存款支付，并取得海關完稅憑證。

（2）14日，向國外丙公司出口銷售商品一批（不考慮增值稅），貨款為4萬美元，當日即期匯率為1美元=6.34元人民幣，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到，但滿足收入確認條件。

（3）16日，以人民幣從銀行購入20萬歐元并存入銀行，當日歐元的賣出價為1歐元=8.30元人民幣，中間價為1歐元=8.26元人民幣。

（4）20日，因增資擴股收到境外投資者投入的100萬歐元，當日即期匯率為1歐元=8.24元人民幣，其中，人民幣800萬元作為注冊資本入賬。

（5）25日，向乙公司支付部分前欠進口原材料款18萬歐元（系5日形成），當日即期匯率為1歐元=8.51元人民幣。

（6）28日，收到丙公司匯來的貨款4萬美元，當日即期匯率為1美元=6.31元人民幣。

（7）31日，根據(jù)當日即期匯率對有關外幣貨幣性項目進行調(diào)整并確認匯兌差額，當日有關外幣的即期匯率為1歐元=8.16元人民幣；1美元=6.30元人民幣。有關項目的余額如下：

要求：

（1）根據(jù)資料（1）至（6），編制甲公司與外幣業(yè)務相關的會計分錄。

（2）根據(jù)資料（7），計算甲公司2×23年12月31日確認的匯兌差額，并編制相應的會計分錄。

【正確答案】

（1）①12月5日
借：原材料　　　　　　　　　　　　 　187（20×8.5+17）
　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
　　　　　　　　　　　　　 　　　　24.31
　貸：應付賬款——歐元　　　　　　　　 170（20×8.5）
　　　銀行存款——人民幣　　　　　 　41.31（17+24.31）
②12月14日
借：應收賬款——美元　　　　　　 　25.36（4×6.34）
　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　 25.36
③12月16日
借：銀行存款——歐元　　　　　　　 165.2（20×8.26）
　　財務費用——匯兌差額　　 　　　　0.8
　貸：銀行存款——人民幣　　 　　　　　166（20×8.3）
④12月20日
借：銀行存款——歐元　　　 　　　　　824（100×8.24）
　貸：實收資本　　　　　　　　　　　 　800
　　　資本公積——資本溢價　　　　　　　24
⑤12月25日
借：應付賬款——歐元　　　　　　 　　153（18×8.5）
　　財務費用——匯兌差額　　　　　　0.18
　貸：銀行存款——歐元　　　　　　　153.18（18×8.51）
⑥12月28日
借：銀行存款——美元　　　　　 　　25.24（4×6.31）
　　財務費用——匯兌差額　　　　　　0.12
　貸：應收賬款——美元　　　　　　 　25.36（4×6.34）

（2）期末計算匯兌差額
期末銀行存款美元賬戶匯兌差額=40×6.3-252.4=-0.4（萬元人民幣）（匯兌損失）；
期末銀行存款歐元賬戶匯兌差額=1020×8.16-8360.2=-37（萬元人民幣）（匯兌損失）；
期末應付賬款賬戶匯兌差額=20×8.16-170=-6.8（萬元人民幣）（匯兌收益）。
借：應付賬款——歐元　　　　　　　　 6.8
　　財務費用——匯兌差額　　　　　　30.6
　貸：銀行存款——美元　　　　　　　　 0.4
　　　　　　　——歐元　　　　　　　　　37

中級會計考試備考正處于關鍵時期，考生們保持初心，摒棄焦慮，努力學習吧！祝大家都可以通過自己的努力，取得中級會計師資格證！

注：以上習題是由東奧教研團隊提供

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）