三、判斷題

　　1.【答案】×

　　【解析】外幣財務(wù)報表折算產(chǎn)生的差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中“其他綜合收益”項目下列報。

　　2.【答案】√

　　3.【答案】×

　　【解析】謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對交易或事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎性，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。

　　4.【答案】√

　　5.【答案】×

　　【解析】企業(yè)由于安全或環(huán)保的要求購入設(shè)備等，雖然不能直接給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，但有助于企業(yè)從其他相關(guān)資產(chǎn)的使用獲得未來經(jīng)濟(jì)利益或者獲得更多的未來經(jīng)濟(jì)利益，也應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。

　　6.【答案】√

　　7.【答案】×

　　【解析】在職工行權(quán)購買本企業(yè)股份時，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付職工的庫存股成本和等待期內(nèi)資本公積（其他資本公積）累計金額，同時按照其差額調(diào)整資本公積（股本溢價）。

　　8.【答案】×

　　【解析】以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人不應(yīng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，不得將其計入重組后債權(quán)的賬面價值，即或有應(yīng)收金額不會影響到債務(wù)重組損失的確認(rèn)。

　　9.【答案】√

　　【解析】或有負(fù)債無論是潛在義務(wù)還是現(xiàn)實義務(wù)，均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，因而不能在財務(wù)報表中予以確認(rèn)，但應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定在財務(wù)報表附注中披露有關(guān)信息。

　　10.【答案】×

　　【解析】企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債初始計量金額與其計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

　　四、計算分析題

　　1.（1）

　　①2009年5月20日購入股票：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)—成本                   295.8

　　　　應(yīng)收股利                                    6

　　　　貸：銀行存款                              301.8

　�、�2009年5月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利：

　　借：銀行存款                                    6

　　　　貸：應(yīng)收股利                                  6

　　③2009年6月30日發(fā)生暫時性的下跌：

　　借：其他綜合收益                    35.8

　　　　貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動           35.8 （295.8-260）

　�、�2009年12月31日發(fā)生實質(zhì)性下跌確認(rèn)資產(chǎn)減值損失

　　借：資產(chǎn)減值損失                                 95.8 （295.8-200）

　　　　貸：其他綜合收益                   35.8

　　　　　　可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備                   60

　�、�2010年4月26日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：

　　借：應(yīng)收股利                                     1

　　　　貸：投資收益                                   1

　　⑥2010年5月10日收到股利：

　　借：銀行存款                                        1

　　　　貸：應(yīng)收股利                                      1

　�、�2010年6月30日公允價值變動：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備                   50（25-20）×10

　　　　貸：其他綜合收益                    50

　�、�2010年12月24日出售股票：

　　借：銀行存款                         278.32（28×10-1.68）

　　　　可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備                      10

　　　　　　　　　　　　——公允價值變動                  35.8

　　　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本                      295.8

　　　　　　投資收益                                      28.32

　　借：其他綜合收益                           50

　　　　貸：投資收益                                           50

　　（2）

　�、偌坠�司該項投資對2009年度營業(yè)利潤的影響額為- 95.8萬元；

　�、诩坠�司該項投資對2010年度營業(yè)利潤的影響額=1+28.32+50=79.32（萬元）。

　　2.

　　【答案】

　�。�1）甲公司2010年的應(yīng)納稅所得額=1610-20-20-（50-10）-100×50%-420=1060（萬元）

　　甲公司2010年的應(yīng)交所得稅=1060×25%=265（萬元）

　　（2）

項目	賬面價值	計稅基礎(chǔ)	可抵扣暫時性差異	應(yīng)納稅暫時性差異
應(yīng)收賬款	360	400	40
交易性金融資產(chǎn)	420	360		60
可供出售金融資產(chǎn)	400	560	160
預(yù)計負(fù)債	40	0	40

　�。�3）

　　①應(yīng)收賬款：

　　借：所得稅費(fèi)用  5

　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)   5

　�、诮灰仔越鹑谫Y產(chǎn)：

　　借：所得稅費(fèi)用     5

　　　　貸：遞延所得稅負(fù)債   5

　　③可供出售金融資產(chǎn)：

　　借：其他綜合收益    10

　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)   10

　�、茴A(yù)計負(fù)債：

　　借：所得稅費(fèi)用   10

　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)   10

　　⑤彌補(bǔ)虧損：

　　借：所得稅費(fèi)用    105

　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)   105

　�。�4）甲公司2010年所得稅費(fèi)用的金額=265+（5+5+10+105）=390（萬元）

　　五、綜合題

　　1.（1）

　�、�2010年1月31日

　　借：應(yīng)收賬款                                           4 680

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入                                     4 000

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）                   680

　　借：主營業(yè)務(wù)成本                                       3 000

　　　　貸：庫存商品                                         3 000

　　借：主營業(yè)務(wù)收入                                         400

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本                                       300

　　　　　　預(yù)計負(fù)債                                          100

　�、�2010年6月30日

　　借：庫存商品                                             330

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）                  74.8（440×17%）

　　　　主營業(yè)務(wù)收入                                          40

　　　　預(yù)計負(fù)債                                             100

　　　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本                                          30

　　　　　　應(yīng)收賬款                              514.8（440×117%）

　　借：銀行存款                         4 165.2（89×40×117%）

　　　　貸：應(yīng)收賬款                                       4 165.2

　�。�2）①2010年3月25日

　　借：應(yīng)收賬款                                        3 510（3000×117%）

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入                                  3 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）                  510

　　借：主營業(yè)務(wù)成本                                    2 800

　　　　貸：庫存商品                                      2 800

　�、�2010年4月10日

　　借：銀行存款                                        3 480

　　　　財務(wù)費(fèi)用                              30（3 000×1%）

　　　　貸：應(yīng)收賬款                       3 510

　　（3）

　　2010年6月30日

　　借：銀行存款                                           50

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本                              35

　　　　　　　　　　　　   ——公允價值變動                      8

　　　　　　投資收益                                             7

　　借：公允價值變動損益                                      8

　　　　貸：投資收益                                          8

　�。�4）

　　①2010年9月30日

　　借：銀行存款                                           290

　　　　貸：預(yù)收賬款                                           290

　�、�2010年11月30日

　　借：銀行存款                                         388.6

　　　　預(yù)收賬款                                           290

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入                                       580

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）                  98.6

　　借：主營業(yè)務(wù)成本                                       570

　　　　存貨跌價準(zhǔn)備                                        30

　　　　貸：庫存商品                                           600

　�。�5）

　　2010年11月30日

　　借：銀行存款                                           200

　　　　累計攤銷                                           340

　　　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備                                    30

　　　　貸：無形資產(chǎn)                                             500

　　　　　　營業(yè)外收入                                            70

　�。�6）

　�、�2010年12月1日

　　借：銀行存款                              2 808（2400×117%）

　　　　貸：其他應(yīng)付款                                        2 400

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）                  408

　　②2010年12月31日

　　借：財務(wù)費(fèi)用                           20 [（2500-2400）÷5]

　　　　貸：其他應(yīng)付款                                           20

　　2.

　　【答案】

　�。�1）

　　①商譽(yù)的處理是正確的；

　�、跈�(quán)益法確認(rèn)投資收益的處理不正確。

　　在合并報表的調(diào)整分錄中，應(yīng)確認(rèn)的權(quán)益法投資收益=（1000-200×60%）×80%=704（萬元）。

　�。�2）

　�、僬�確；

　　②錯誤，應(yīng)抵銷營業(yè)成本2000萬元；

　�、壅�確；

　�、苷�確；

　�、蒎e誤，應(yīng)抵銷遞延所得稅資產(chǎn)5萬元。

　　涉及的分錄為：

　　借：營業(yè)收入                                         2 000

　　　　貸：營業(yè)成本                                       2 000

　　借：應(yīng)付賬款                                         2 340

　　　　貸：應(yīng)收賬款                                       2 340

　　借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備                                20

　　　　貸：資產(chǎn)減值損失                                      20

　　借：所得稅費(fèi)用                                           5

　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)                                    5

　　（3）

　�、僬�確；

　�、阱e誤，應(yīng)抵銷營業(yè)成本800萬元；

　�、坼e誤，應(yīng)抵銷管理費(fèi)用5萬元；

　�、苠e誤，應(yīng)抵銷固定資產(chǎn)折舊5萬元；

　�、蒎e誤，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)23.75萬元。

　　涉及的分錄為：

　　借：營業(yè)收入                                            900

　　　　貸：營業(yè)成本                                          800

　　　　　　固定資產(chǎn)——原價                                  100

　　借：固定資產(chǎn)——累計折舊                                  5

　　　　貸：管理費(fèi)用                                           5

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)                                    23.75

　　　　貸：所得稅費(fèi)用                                      23.75

　�。�4）

　�、偬幚聿徽�確。

　　正確的處理為個別報表中采用權(quán)益法應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[600-（300-260）] ×30%=168（萬元）。

　　個別報表中的會計處理：

　　借：長期股權(quán)投資                                168

　　　　貸：投資收益                                 168[600-（300-260）] ×30%

　�、谔幚碚�確。

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