五、綜合題（本類題共1題，共12分）

　　甲酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒。2014年6月發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：

　�。�1）外購一批小麥作為原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額100萬元、增值稅額13萬元；支付給運輸該批小麥的乙運輸公司運費8萬元，取得普通發(fā)票。

　�。�2）外購一批高粱作為原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額200萬元、增值稅額26萬元。因管理不善，購進的高粱當月發(fā)生霉變，霉變部分占購進部分的10％。

　�。�3）向農(nóng)民收購一批蕎麥作為原材料，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價40萬元，委托丙運輸公司運輸，取得的丙運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額3萬元。

　　（4）外購生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額250萬元。

　�。�5）向某商貿(mào)企業(yè)銷售糧食白酒一批，取得含稅銷售額585萬元。

　�。�6）提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓，取得收入10萬元。

　　已知：甲酒廠當月取得的相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均經(jīng)過主管稅務(wù)機關(guān)認證。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料及增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題（涉及計算的，列出算式，結(jié)果保留到小數(shù)點后兩位，單位：萬元）。

　�。�1）甲酒廠外購小麥負擔的進項稅額及支付運費負擔的進項稅額是否可以抵扣？分別說明理由。

　�。�2）計算甲酒廠外購高粱可以抵扣的進項稅額。

　　（3）計算甲酒廠收購蕎麥可以抵扣的進項稅額。

　　（4）計算甲酒廠外購生產(chǎn)設(shè)備可以抵扣的進項稅額。

　�。�5）計算甲酒廠銷售白酒的銷項稅額。

　　（6）甲酒廠提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓的收入是否應(yīng)當繳納增值稅？如果繳納，計算銷項稅額；如果不繳納，說明理由。

　　【綜合題答案】

　　（1）①甲酒廠外購小麥負擔的增值稅進項稅額可以抵扣。因為購買的小麥作為原材料，用于生產(chǎn)應(yīng)稅項目，并且取得了增值稅專用發(fā)票，可以憑票抵扣進項稅額。②支付的運費負擔的進項稅額不得中抵扣。因為甲酒廠從乙運輸公司取得的是普通發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，所以不得抵扣進項稅額。

　　（2）甲酒廠外購高粱可以抵扣的進項稅額＝26×（1－10％）＝23.4（萬元）

　�。�3）甲酒廠收購蕎麥可以抵扣的進項稅額＝40×13％＋3×11％＝5.53（萬元）

　�。�4）甲酒廠外購生產(chǎn)設(shè)備可以抵扣的進項稅額＝250×17％＝42.5（萬元）

　�。�5）甲酒廠銷售白酒的銷項稅額＝585÷（1＋17％）×17％＝85（萬元）

　　（6）甲酒廠提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓的收入免征增值稅。根據(jù)規(guī)定，納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。

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