2025年中級會計師每日一練匯總：4月6日

來源：東奧會計在線責編：譚暢2025-04-06 08:57:49

你盡管努力，其他的交給時間。人生沒有如果，但未來可期；事過了無悔，努力了便無憾。2025年中級會計師考試備考正在進行中，能陪你走到底的，永遠是那個了不起的自己。

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【單項選擇題】

甲公司的所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2×21年1月1日購入一項專利權，實際支付價款400萬元，為購入該無形資產(chǎn)發(fā)生相關費用10萬元，為引入新產(chǎn)品進行宣傳發(fā)生廣告費10萬元、管理費用10萬元。當日該項專利權達到預定用途，甲公司確認的初始成本為430萬元，預計使用年限為10年，無殘值，采用直線法攤銷。2×22年12月31日，甲公司在進行內(nèi)部審計時，發(fā)現(xiàn)該會計差錯，并進行追溯更正。假定2×22年12月份的攤銷額已經(jīng)計提，專利權的攤銷額計入管理費用。假定稅法允許調(diào)整2×22年應交所得稅。下列關于甲公司2×22年年初資產(chǎn)負債表項目的調(diào)整處理中，正確的是（??）。

A．應調(diào)減無形資產(chǎn)項目20萬元

B．應調(diào)減盈余公積項目1.8萬元

C．應調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)4.5萬元

D．應調(diào)減應交稅費項目4.5萬元

中級會計分割線

【正確答案】C

【答案解析】甲公司更正分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　20

?貸：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　20

借：累計攤銷　　　　　　　 2（20/10）

?貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　2

借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　 4.5

　　　　　　　　　［（20-2）×25%］

?貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　 4.5

借：利潤分配——未分配利潤　　　13.5

　　　　　　　　　　　　（20-2-4.5）

?貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　13.5

借：盈余公積　　　　　　　　　　1.35

?貸：利潤分配——未分配利潤　　　1.35

根據(jù)上述分錄，應調(diào)減無形資產(chǎn)項目=20-2=18（萬元），選項A錯誤；應調(diào)減盈余公積項目1.35萬元，選項B錯誤；應調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)項目4.5萬元，選項C正確，選項D錯誤。

中級會計財務管理

【單項選擇題】

某公司生產(chǎn)單一產(chǎn)品，實行標準成本管理。每件產(chǎn)品的標準工時為3小時，固定制造費用的標準成本為6元，企業(yè)生產(chǎn)能力為每月生產(chǎn)產(chǎn)品400件。7月份公司實際生產(chǎn)產(chǎn)品350件，發(fā)生固定制造成本2250元，實際工時為1100小時。根據(jù)上述數(shù)據(jù)計算，7月份公司固定制造費用效率差異為（）元。

A．100

B．150

C．200

D．300