企業(yè)對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類_2024年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)每日一練
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【判斷題】
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在金融資產(chǎn)的重分類日對(duì)以前已經(jīng)確認(rèn)的利得、損失或利息進(jìn)行追溯調(diào)整。（??）
【正確答案】錯(cuò)
【答案解析】企業(yè)對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類，應(yīng)當(dāng)自重分類日起采用未來(lái)適用法進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理。
【相關(guān)知識(shí)點(diǎn)】
以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的重分類
1.企業(yè)將一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)(攤余債)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益(損益?zhèn)?的金融資產(chǎn)(1→3)：
（1）應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量;
（2）原賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。
2.企業(yè)將一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)(攤余債)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(綜合債)(1→2)：
（1）應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量;
（2）原賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入其他綜合收益。
以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的重分類
1.企業(yè)將一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(綜合債)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)(攤余債)(2→1)
（1）應(yīng)當(dāng)將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失轉(zhuǎn)出，調(diào)整該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值，并以調(diào)整后的金額作為新的賬面價(jià)值，即視同該金融資產(chǎn)一直以攤余成本計(jì)量;
（2）該金融資產(chǎn)重分類不影響其實(shí)際利率和預(yù)期信用損失的計(jì)量。
2.企業(yè)將一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(綜合債)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)(損益?zhèn)?(2→3)：
（1）應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以公允價(jià)值計(jì)量該金融資產(chǎn);
（2）同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失從其他綜合收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
①
借：交易性金融資產(chǎn)(重分類日的公允價(jià)值)
貸：其他債權(quán)投資
②
借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
或相反分錄。
存在減值準(zhǔn)備的，應(yīng)轉(zhuǎn)回(綜合債有減值，損益?zhèn)鶡o(wú)減值，所以轉(zhuǎn)回)
③
借：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的重分類
1.企業(yè)將一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)(損益?zhèn)?重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)(攤余債)(3→1)：
（1）應(yīng)當(dāng)以其在重分類日的公允價(jià)值作為新的賬面余額。
借：債權(quán)投資(重分類日的公允價(jià)值)
貸：交易性金融資產(chǎn)
（2）同時(shí)，如存在信用損失，補(bǔ)提減值準(zhǔn)備。
借：信用減值損失
貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
2.企業(yè)將一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)(損益?zhèn)?重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(綜合債)(3→2)：
（1）應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以公允價(jià)值計(jì)量該金融資產(chǎn)。
借：其他債權(quán)投資(重分類日的公允價(jià)值)
貸：交易性金融資產(chǎn)
（2）同時(shí)，如存在信用損失，補(bǔ)提減值準(zhǔn)備。
借：信用減值損失
貸：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備
注：以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試練習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)
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