資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的調(diào)整事項_2022年中級會計實務(wù)每日一練
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【多項選擇題】
甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化且能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，其2×18年年度財務(wù)報表批準報出日為2×19年4月15日。2×19年2月10日，甲公司調(diào)減了2×18年計提的壞賬準備100萬元，該調(diào)整事項發(fā)生時，企業(yè)所得稅匯算清繳尚未完成。不考慮其他因素，上述調(diào)整事項對甲公司2×18年年度財務(wù)報表項目產(chǎn)生的影響有( )。(2019年)
A.遞延所得稅資產(chǎn)減少25萬
B.所得稅費用增加25萬
C.應(yīng)交稅費增加25萬
D.應(yīng)收賬款增加100萬
【正確答案】 A,B,D
【答案解析】
資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的調(diào)整事項，相應(yīng)賬務(wù)處理為：
借：壞賬準備 100
貸：以前年度損益調(diào)整——信用減值損失 100
借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用 25
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 25
綜上，應(yīng)調(diào)整減少遞延所得稅資產(chǎn)項目25萬元，調(diào)整增加所得稅費用項目25萬元。壞賬準備屬于應(yīng)收賬款的備抵科目，沖減的壞賬準備調(diào)整增加應(yīng)收賬款項目金額100萬元。選項A、B和D正確。
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