2021年中級(jí)會(huì)計(jì)師每日一練匯總：9月3日

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：cyw2021-09-03 11:28:26

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中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

【單選題】

甲公司為增值稅一般納稅人。2020年4月，甲公司對(duì)一條生產(chǎn)線(xiàn)進(jìn)行改造，該生產(chǎn)線(xiàn)改造時(shí)的賬面價(jià)值為4500萬(wàn)元。其中，拆除原冷卻裝置部分的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元。生產(chǎn)線(xiàn)改造過(guò)程中發(fā)生以下費(fèi)用或支出：(1)購(gòu)買(mǎi)新的冷卻裝置1200萬(wàn)元，增值稅稅額156萬(wàn)元;(2)生產(chǎn)線(xiàn)改造過(guò)程中發(fā)生人工費(fèi)用400萬(wàn)元;(3)領(lǐng)用庫(kù)存原材料200萬(wàn)元，增值稅稅額26萬(wàn)元;(4)外購(gòu)工程物資400萬(wàn)元(全部用于該生產(chǎn)線(xiàn))，增值稅稅額52萬(wàn)元。該改造工程于2020年12月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，甲公司對(duì)該生產(chǎn)線(xiàn)改造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的入賬價(jià)值為(　　)萬(wàn)元。

A.5000

B.6506

C.6200

D.6700

【正確答案】C

【答案解析】生產(chǎn)線(xiàn)改造領(lǐng)用物資的增值稅可以抵扣，不計(jì)入生產(chǎn)線(xiàn)成本，則甲公司對(duì)該生產(chǎn)線(xiàn)改造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=原賬面價(jià)值4500-拆除原冷卻裝置賬面價(jià)值500+新的冷卻裝置價(jià)值1200+人工費(fèi)用400+原材料200+工程物資400=6200(萬(wàn)元)。

財(cái)務(wù)管理

【單選題】

以下預(yù)算中，不體現(xiàn)金額的是( )。

A.銷(xiāo)售預(yù)算

B.生產(chǎn)預(yù)算

C.直接材料預(yù)算

D.產(chǎn)品成本預(yù)算

【正確答案】B

【答案解析】生產(chǎn)預(yù)算只涉及數(shù)量，不涉及金額。

經(jīng)濟(jì)法

【單選題】

2017年12月1日，甲居民企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要向銀行借款3000萬(wàn)元，年利率6%。2018年4月1日，甲居民企業(yè)將該筆借款全部用于建設(shè)新廠(chǎng)房，同年12月31日，該廠(chǎng)房竣工結(jié)算并交付使用，甲居民企業(yè)在計(jì)算2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以直接扣除的該項(xiàng)借款費(fèi)用為(　　)萬(wàn)元。

A.180

B.135

C.45

D.15

【正確答案】C

【答案解析】(1)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。(2)企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照有關(guān)規(guī)定扣除。(3)甲居民企業(yè)可以直接扣除的借款費(fèi)用=3000×6%÷12×3=45(萬(wàn)元)。

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