2021年中級會計師每日一練匯總：8月31日

來源：東奧會計在線責編：cyw2021-08-31 09:57:59

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中級會計實務(wù)

【單選題】

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售商品及設(shè)備適用的增值稅稅率為13%。2×19年1月15日，甲企業(yè)將一臺生產(chǎn)設(shè)備出售，發(fā)生清理費用30萬元，開出的增值稅專用發(fā)票中注明的設(shè)備價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。該設(shè)備原值為1000萬元，至出售時已計提的減值準備為200萬元，已計提折舊為650萬元。假定不考慮其他稅費，甲企業(yè)出售該設(shè)備影響當期損益的金額為(　　)萬元。

A.-80

B.80

C.136

D.-136

【正確答案】A

【答案解析】甲企業(yè)出售該設(shè)備影響當期損益的金額=100-(1000-200-650)-30=-80(萬元)。

甲企業(yè)相關(guān)會計分錄為：

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　150

固定資產(chǎn)減值準備　　　　　　　　　　　　　　200

累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　650

貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　30

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　113

資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　　80

貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　180

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　13

財務(wù)管理

【多選題】

下列屬于酌量性固定成本的有(　　)。

A.新產(chǎn)品研究開發(fā)費用

B.廣告宣傳費用

C.直線法計提的固定資產(chǎn)折舊費

D.職工培訓(xùn)費

【正確答案】A,B,D

【答案解析】酌量性固定成本是指管理當局的短期經(jīng)營決策行動能改變其數(shù)額的固定成本。例如：廣告費、職工培訓(xùn)費、新產(chǎn)品研究開發(fā)費用。選項C屬于約束性固定成本。

經(jīng)濟法

【單選題】

某企業(yè)2020年10月購置并投入使用一臺環(huán)境保護專用設(shè)備(屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍)，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額200萬元、稅額26萬元，2020年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額1000萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　　)萬元。

A.210

B.227.4

C.230

D.250

【正確答案】C

【答案解析】(1)企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當年應(yīng)納稅額中抵免;(2)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1000×25%-200×10%=230(萬元)。

【查書】特別項目稅收優(yōu)惠　參考教材P354;參考輕一P456

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