學(xué)生如果把先生當(dāng)作一個(gè)范本，而不是一個(gè)敵手，他就永遠(yuǎn)不能青出于藍(lán)。中級(jí)會(huì)計(jì)師每日一練已經(jīng)準(zhǔn)備好，快來做題練習(xí)吧！

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中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

【多項(xiàng)選擇題】

2017年8月30日，北方公司與西方公司簽訂不可撤銷的銷售合同。合同約定，北方公司應(yīng)當(dāng)于2018年3月1日前，向西方公司提供100件A產(chǎn)品，銷售總額為100萬元，若北方公司違約，則需要向西方公司按照銷售總額的10%支付違約金。2017年12月31日，庫存A產(chǎn)品60件，成本為60萬元；北方公司開始籌備原材料以生產(chǎn)剩余的40件A產(chǎn)品時(shí)，原材料價(jià)格突然上漲，預(yù)計(jì)生產(chǎn)剩余40件A產(chǎn)品的成本為48萬元，預(yù)計(jì)銷售100件A產(chǎn)品將發(fā)生銷售稅費(fèi)10萬元。當(dāng)日100件A產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為140萬元。假定不考慮其他因素的影響，北方公司的下列處理中，正確的有(　　)。

A．北方公司應(yīng)選擇執(zhí)行合同，并確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債26萬元

B．北方公司應(yīng)選擇執(zhí)行合同，并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和確認(rèn)資產(chǎn)減值損失26萬元

C．北方公司應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，并確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債10萬元

D．北方公司應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，并確認(rèn)營業(yè)外支出10萬元

【正確答案】C,D

【答案解析】

北方公司執(zhí)行合同的損失=（60+48）-（100-10）=18（萬元）；不執(zhí)行合同將支付違約金=100×10%=10（萬元），不執(zhí)行合同將產(chǎn)生收益=-10+[（140-10）×60/100-60]=8（萬元），因此北方公司應(yīng)當(dāng)選擇不執(zhí)行合同并確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和營業(yè)外支出，會(huì)計(jì)分錄為：

借：營業(yè)外支出  10

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債  10

對(duì)于已生產(chǎn)的60件A產(chǎn)品，成本為60萬元，售價(jià)=140×60%=84（萬元），可變現(xiàn)凈值=84-10×60%=78（萬元），高于成本60萬元，不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

財(cái)務(wù)管理

【多項(xiàng)選擇題】

下列成本費(fèi)用中，一般屬于存貨變動(dòng)儲(chǔ)存成本的有(　　)。（2017年卷Ⅱ）

A．庫存商品保險(xiǎn)費(fèi)

B．存貨資金應(yīng)計(jì)利息

C．存貨毀損和變質(zhì)損失

D．倉庫折舊費(fèi)

【正確答案】A,B,C

【答案解析】

儲(chǔ)存成本分為固定儲(chǔ)存成本和變動(dòng)儲(chǔ)存成本。固定儲(chǔ)存成本與存貨數(shù)量的多少無關(guān)，如倉庫折舊、倉庫職工的固定工資等。變動(dòng)儲(chǔ)存成本與存貨的數(shù)量有關(guān)，如存貨資金的應(yīng)計(jì)利息、存貨的破損和變質(zhì)損失、存貨的保險(xiǎn)費(fèi)用等。選項(xiàng)A、B、C正確。

經(jīng)濟(jì)法

【單項(xiàng)選擇題】

甲居民企業(yè)為軟件生產(chǎn)企業(yè)。2018年度甲居民企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理工資薪金總額為5000萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出625萬元，其中職工培訓(xùn)費(fèi)用支出200萬元。甲居民企業(yè)在計(jì)算2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為(　　)萬元。（2019年）

A．400

B．425

C．625

D．600

【正確答案】D

【答案解析】

（1）軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，在計(jì)算當(dāng)年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以據(jù)實(shí)全額扣除；（2）企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。因此，甲居民企業(yè)2018年職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額＝5000×8%＝400（萬元），除職工培訓(xùn)費(fèi)用外待扣的職工教育經(jīng)費(fèi)＝625－200＝425（萬元），甲居民企業(yè)稅前準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)＝200＋400＝600（萬元）。

愚蠢的人總是為昨日悔恨，為明天祈禱，可惜的是少了這天的努力。選擇了中級(jí)會(huì)計(jì)考試，就要堅(jiān)持學(xué)習(xí)，堅(jiān)持做題，解決自己的盲點(diǎn)，早日拿到證書。

注：以上練習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專家團(tuán)隊(duì)

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