2018年中級會計實務(wù)每日一練：前期差錯更正的會計處理
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【單項選擇題】
甲公司的所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2016年1月1日購入一項專利權(quán)，實際支付價款200萬元，為購入該無形資產(chǎn)發(fā)生相關(guān)稅費5萬元，為引入新產(chǎn)品進行宣傳發(fā)生廣告費5萬元、管理費用5萬元。當日該項專利權(quán)達到預(yù)定用途，甲公司確認的初始成本為215萬元，預(yù)計使用年限為10年，無殘值，采用直線法攤銷。2017年12月31日，甲公司在進行內(nèi)部審計時，發(fā)現(xiàn)該會計差錯，并進行更正。假定2017年12月份的攤銷額已經(jīng)計提，無形資產(chǎn)的攤銷計入管理費用。假定稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。下列關(guān)于甲公司2017年年初資產(chǎn)負債表項目的調(diào)整處理中，正確的是( )。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))
A.應(yīng)調(diào)減無形資產(chǎn)項目10萬元
B.應(yīng)調(diào)減盈余公積項目0.9萬元
C.應(yīng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)項目2.25萬元
D.應(yīng)調(diào)減應(yīng)交稅費項目2.25萬元
【正確答案】D
【答案解析】
甲公司應(yīng)當進行的更正處理如下：
借：以前年度損益調(diào)整 10
貸：無形資產(chǎn) 10
借：累計攤銷 1(10/10)
貸：以前年度損益調(diào)整 1
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 2.25[(10-1)×25%]
貸：以前年度損益調(diào)整 2.25
借：利潤分配——未分配利潤 6.75(10-1-2.25)
貸：以前年度損益調(diào)整 6.75
借：盈余公積 0.68
貸：利潤分配——未分配利潤 0.68
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