增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理
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增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是指企業(yè)在某些特定情況下，原本可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額因某種原因不能抵扣或不再需要抵扣，需要將這部分稅額從“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目轉(zhuǎn)出到其他相關(guān)科目。
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的原因：
1.企業(yè)購入的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)時(shí)，貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，需要把進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理。
2.企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失(包括因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等)，無法抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額，要把進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理。企業(yè)自產(chǎn)、委托加工的貨物如發(fā)生非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，同樣要把進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理。
3.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，如改變用途不再符合抵扣條件，需轉(zhuǎn)出已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
4.購貨方因銷售折讓、中止或退回等原因需轉(zhuǎn)出已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
5.當(dāng)企業(yè)無法準(zhǔn)確劃分用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目或免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，也需按規(guī)定進(jìn)行轉(zhuǎn)出。
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理：
1.貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)
借：應(yīng)付職工薪酬--職工福利費(fèi)(或相關(guān)成本、費(fèi)用科目)
貸：原材料/庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
2.貨物發(fā)生非正常損失
借：營業(yè)外支出(或待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失)
貸：庫存商品/原材料
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
3.固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)改變用途
借：固定資產(chǎn)(或無形資產(chǎn))
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
4.購貨方因銷售折讓、中止或退回
借：銀行存款(或相關(guān)科目)
貸：長期待攤費(fèi)用(或相關(guān)科目)
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
5.無法準(zhǔn)確劃分用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目或免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額
借：管理費(fèi)用(或相關(guān)科目)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
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