2015年《經(jīng)濟(jì)法》高頻考點(diǎn)：跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅的征收管理

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　　【考情分析】

　　考頻星級(jí)：☆

　　【高頻考點(diǎn)】：跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅的征收管理

　　（一）基本方法

　　對(duì)跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的處理方法（以下簡(jiǎn)稱該處理辦法）。

　　1.企業(yè)總分機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額的地方分享部分，即按40%比例計(jì)算總分機(jī)構(gòu)應(yīng)繳地方財(cái)政的應(yīng)納稅額。計(jì)算出的應(yīng)納稅額按計(jì)，其中25%由總機(jī)構(gòu)所在地分享，50%由各分支機(jī)構(gòu)所在地分享，25%按一定比例由中央財(cái)政在各地間進(jìn)行分配。

　　2.總機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)結(jié)果統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)實(shí)際利潤(rùn)額、應(yīng)納稅額，并由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)按月或按季就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。具體預(yù)繳辦法：應(yīng)納稅總額50%部分由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳，其中：25%部分就地辦理繳庫(kù)，剩余25%部分由總機(jī)構(gòu)全額繳入中央國(guó)庫(kù)；其他50%應(yīng)納稅款則由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算并在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)�，由分支機(jī)構(gòu)就地辦理繳庫(kù)，繳庫(kù)后的稅款收入按60：40分享。

　　3.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，50%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳。

　　4.分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅款，則由總機(jī)構(gòu)按照以前年度分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素綜合計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹�得稅款的比例，三個(gè)因素的權(quán)重依次為0.35.0.35.0.30。分?jǐn)傤A(yù)繳計(jì)算公式如下：

　　各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳額=所有分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳總額×該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/P>

　　該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×（該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入÷各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和）+0.35×（該分支機(jī)構(gòu)工資總額÷各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和）+0.30×（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額÷各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）

　　（二）適用范圍

　　1.該處理辦法適用于在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所（以下簡(jiǎn)稱分支機(jī)構(gòu)）的居民企業(yè)，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)。

　　2.實(shí)行就地預(yù)繳辦法的企業(yè)暫定為總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，三級(jí)及三級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)應(yīng)并入二級(jí)機(jī)構(gòu)測(cè)算。

　　（三）分級(jí)管理與匯算清繳

　　1.居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)分別由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)屬地監(jiān)督和管理。東奧中級(jí)會(huì)計(jì)職稱編輯“娜寫年華”發(fā)布。各企業(yè)總分機(jī)構(gòu)在規(guī)定比例內(nèi)按月或按季向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)、預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　2.各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯總清繳，統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行�？倷C(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)匯總計(jì)算的企業(yè)年度全部應(yīng)納稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)已繳納的稅款，多退少補(bǔ)。

　　當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅款，由總機(jī)構(gòu)繳入中央國(guó)庫(kù)。當(dāng)年多繳的所得稅款，由總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具《稅收收入退還書》等憑證，按規(guī)定程序從中央國(guó)庫(kù)辦理退庫(kù)。

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