2015年《經(jīng)濟法》高頻考點：企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理（2）

　　[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2015年《經(jīng)濟法》高頻考點：企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理。

　　本篇知識點關系：經(jīng)濟法 >> 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 >> 第三節(jié) 企業(yè)所得稅的應納稅所得額 >> 企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理

　　【考情分析】

　　考頻星級：★★★★

　　歷年真題涉及：2013年、2011年判斷題，2012年、2010年多選題

　　【高頻考點】：企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理

　　（四）無形資產(chǎn)

　　在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準予扣除。

　　無形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。

　　1.下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：

　�。�1）自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；

　�。�2）自創(chuàng)商譽；

　　（3）與經(jīng)營活動無關的無形資產(chǎn)；

　�。�4）其他不得計算推銷費用扣除的無形資產(chǎn)。

　　2.無形資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎：

　�。�1）外購的無形資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎；

　　（2）自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎；

　�。�3）通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。

　　3.無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予扣除。

　　4.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。

　　（五）長期待攤費用

　　在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：

　　1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷。

　　2.租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

　　所謂固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結構、延長使用年限等發(fā)生的支出。

　　改建的固定資產(chǎn)延長使用年限的，除前述規(guī)定外，應當適當延長折舊年限。

　　3.固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷，是指同時符合下列條件的支出：

　�。�1）修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50%以上；

　�。�2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。

　　4.其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

　　（六）投資資產(chǎn)

　　企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。

　　投資資產(chǎn)，是指企業(yè)對外進行權益性投資和債權性投資形成的資產(chǎn)。東奧中級會計職稱編輯“娜寫年華”發(fā)布。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準予扣除。投資資產(chǎn)按照以下方式確定成本：

　�。�1）通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本；

　　（2）通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為成本。

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