[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2015年中級會計職稱考試《經(jīng)濟法》第八章“相關(guān)法律制度”第五節(jié)重點精講：財政監(jiān)督和財政違法行為處罰法律制度，本節(jié)內(nèi)容主要介紹財政違法行為處罰法律制度。

　　【“財政違法行為處罰法律制度”相關(guān)知識點】

　　1.財政違法行為處罰法律制度概述

　　2.財政違法主體

　　3.財政違法行為及其法律責任

　　4.財政執(zhí)法主體

　　5.財政執(zhí)法權(quán)限和責任

　　6.財政執(zhí)法程序

　　【重點精講】：財政違法行為處罰法律制度

　　（三）財政違法行為及其法律責任

　　財政違法行為，是指違反財政法律義務(wù)的行為。根據(jù)《條例》的規(guī)定，財政違法行為分為14類。財政違法主體應(yīng)承擔的相應(yīng)法律責任形式主要有：停止違法行為；采取補救措施；通報批評、警告等處分；沒收違法所得、罰款等處罰。

　　1.違反國家財政收入管理規(guī)定的行為及其法律責任

　　違反國家財政收入管理規(guī)定的行為分為以下六類：

　�。�1）違規(guī)設(shè)立財政收入項目。例如，違反法律、行政法規(guī)和國務(wù)院的規(guī)定或者未按規(guī)定報經(jīng)有權(quán)機關(guān)批準、自行制定出臺文件措施、設(shè)立財政收入項目，等等。

　　（2）違規(guī)擅自改變財政收入項目的范圍、標準、對象和期限的行為。例如，擅自擴大收入項目的收取范圍，向不屬于收取范圍之內(nèi)的單位、個人或經(jīng)濟事項收取財政收入，對按規(guī)定應(yīng)屬收取范圍、對象的財政收入應(yīng)收不收；擅自提高或降低稅率、費率、標準，等等。

　�。�3）對已明令取消、暫停執(zhí)行或者降低標準的財政收入項目，仍然依照原項目標準征收或者變換名稱予以收取的行為。

　�。�4）違反規(guī)定緩收、不收財政收入的行為。例如，延期繳納稅款；超過規(guī)定內(nèi)容、違反減稅、免稅程序、超權(quán)辦理減稅、免稅，等等。

　�。�5）將預算收入轉(zhuǎn)為預算外收入的行為。例如，稅收征收部門及其工作人員將已征收的稅款存入其他專戶、超過時間不入國庫；非稅收入不按規(guī)定繳入國庫或財政專戶、用于單位或小集體費用開支，等等。

　　（6）其他違反國家財政收入管理規(guī)定的行為。

　　上述六類違法行為的法律責任為：①財政執(zhí)收單位及工作人員有上述違反國家財政收入管理規(guī)定之一的，責令改正，補收應(yīng)當收取的財政收入，限期退還違法所得。東奧中級會計職稱頻道小編“娜寫年華”整理發(fā)布。②對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)嚴重的，給予降級或者撤職處分。

　　2.違反國家有關(guān)財政收入上繳規(guī)定的行為

　　違反國家有關(guān)財政收入上繳規(guī)定的行為包括下列五類：

　�。�1）隱瞞應(yīng)當上繳的財政收入的行為，例如，對已征收的稅款、非稅收入款項不按規(guī)定開具相應(yīng)繳款書、對應(yīng)繳收入款項隱瞞不繳；對依照規(guī)定收取的財政收入，通過設(shè)立過渡賬戶、其他銀行存款賬戶或現(xiàn)金存放的方式，隱瞞不報、不繳入國庫、財政專戶，等等。

　�。�2）滯留、截留、挪用應(yīng)當上繳的財政收入的行為，例如，違反規(guī)定對已征收應(yīng)繳入國庫的稅收款項不入庫，而設(shè)置過渡賬戶、其他存款賬戶予以存放，超過國家規(guī)定入庫期限不入庫造成稅收滯留，等等。

　�。�3）坐支應(yīng)當上繳的財政收入的行為，是指財政收入執(zhí)收單位及其工作人員對按規(guī)定已收取的收入款項，不按規(guī)定及時繳入國庫或財政專戶，而直接用于沖抵列支單位工作經(jīng)費，辦案支出及其他費用支出。

　�。�4）不依照規(guī)定的財政收入預算級次、預算科目入庫的行為，例如，中央預算收入混入地方；地方預算收入混入中央，等等。

　　（5）違反規(guī)定退付國庫庫款或者財政專戶款的行為，例如，執(zhí)收單位及其工作人員違反財政收入退庫和退付權(quán)限規(guī)定，越權(quán)審批退付國庫庫款和財政專戶款；不安國家規(guī)定的申報審批程序履行審批手續(xù)，退付國庫庫款和財政專戶款，等等。

　　上述五類違法行為的法律責任分別為：① 財政執(zhí)收單位及工作人員有上述違反國家財政收入上繳規(guī)定行為之一的，責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，收繳應(yīng)當上繳的財政收入，限期退還違法所得。② 對單位給予警告或者通報批評。③ 對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分。

　　3.違反國家有關(guān)上解和下?lián)茇斦�資金規(guī)定的行為

　　違反國家有關(guān)上解和下?lián)茇斦�資金規(guī)定的行為包括下列六類：

　　（1）延解、占壓應(yīng)當上解的財政收入的行為，例如，承擔財政收入執(zhí)收任務(wù)的財政機關(guān)及其工作人員對按規(guī)定征收的財政收入，不安國家規(guī)定的繳庫時間及時足額繳入國庫，形成收入的延解、占壓，等等。

　�。�2）不依照預算或者用款計劃核撥財政資金的行為，例如，財政部門及其工作人員不按照年度預算和批準的用款計劃的要求撥款，辦理無預算撥款、無用款計劃撥款、超預算、超用款計劃多撥款、人為扣減預算和用款計劃少撥款以及擅自改變預算支出的用途，等等。

　　（3）違反規(guī)定收納、劃分、留解、追付國庫款項或者財政專戶款項的行為，例如，各級國庫、經(jīng)收處違反規(guī)定，對入庫的預算收入不審核，對入庫級次、預算科目等方面的問題不指出糾正，等等。

　�。�4）將應(yīng)當納入國庫核算的財政收入放在財政專戶核算的行為，即把應(yīng)當納入國庫核算反映的稅收收入、非稅收入，放在國庫以外的財政專戶或其他銀行存款賬戶核算反映。

　�。�5）擅自動用國庫庫款和財政專戶資金的行為，例如，財政收入執(zhí)收部門及其工作人員不經(jīng)政府財政部門或者政府財政部門授權(quán)的機構(gòu)同意，辦理國庫庫款退庫和財政專戶款項退付，等等。

　　（6）其他違反國家有關(guān)上解、下?lián)茇斦�資金規(guī)定的行為。

　　上述六類違法行為的法律責任分別為：①財政部門、國庫機構(gòu)及其工作人員有上述違反國家有關(guān)上解、下?lián)茇斦�資金規(guī)定行為之一的，責令改正，限期退還違法所得。②對單位給予以警告或者通告批評。③ 對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分。

　　4.違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為及其法律責任

　　違反違規(guī)使用、騙取財政資金的行為包括以下四類：

　�。�1）國家機關(guān)騙取財政資金的行為，例如，虛增財政支出數(shù)、多領(lǐng)財政資金；虛報人員數(shù)目、多得財政人員經(jīng)費，等等。

　�。�2）國家機關(guān)截留挪用財政資金行為，例如，截留應(yīng)撥財政資金，挪作他用；挪用事業(yè)經(jīng)費，補充行政經(jīng)費不足，等等。

　�。�3）滯留應(yīng)當下?lián)艿呢斦�資金的行為，例如，批復預算不及時，滯留下?lián)茇斦�資金；向具體用款單位撥款不及時，滯留財政資金，等等。

　�。�4）擴大財政資金開支范圍，提高財政資金開支標準的行為，例如，向非預算單位撥付財政資金，擴大財政資金支出范圍，等等。

　　上述四類違法行為的法律責任分別為：①國家機關(guān)及工作人員有上述違反國家規(guī)定使用、騙取財政資金行為之一的，責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。②對單位給予警告或者通告批評。③對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分。

　　5.違反國家預算管理規(guī)定的行為及其法律責任

　　違反國家預算管理規(guī)定的行為包括以下六類：

　�。�1）虛增、虛減財政收入或者財政支出的行為，例如，通過稅收征收機關(guān)向企事業(yè)單位收“過頭稅”虛增財政收入；通過稅收征收機關(guān)虛開稅票、繳款書虛假入庫而虛增財政收入，等等。

　　（2）違反規(guī)定編制、批復預算或者決算的行為，例如，政府部門、其他單位及其工作人員在編制預算草案中，違反《預算法》規(guī)定，對必須列入預算的收入、支出予以隱瞞或者少列，將上年非正常收入、支出作為編制預算收入、支出的依據(jù)，甚至弄虛作假的行為，等等。

　�。�3）違反規(guī)定調(diào)整預決算的行為，例如，未經(jīng)批準調(diào)整預算、各級政府作出任何使原批準的收支平衡的預算的總支出超過總收入或者使原批準的預算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加的決定行為；各級政府、各部門決算草案報經(jīng)批準后擅自調(diào)整，等等。

　�。�4）違反規(guī)定調(diào)整預算級次、預算收支種類的行為，例如，財政收入執(zhí)收單位及其工作人員，對按規(guī)定收取的財政收入，不按國家法律、行政法規(guī)和規(guī)章確定的預算級次和預算科目列收入庫和繳入財政專戶，而擅自調(diào)整變換預算級次和預算科目，主要手段是在征收、開票環(huán)節(jié)對收入項目的預算級次、預算科目予以改變，等等。

　�。�5）違反規(guī)定動用預算預備費或者挪用預算周轉(zhuǎn)金的行為，例如，未經(jīng)本級政府批準動用本級預備費，等等。

　　（6）違反國家關(guān)于轉(zhuǎn)移支付管理規(guī)定的行為，例如，虛報轉(zhuǎn)移支付補助資金項目，夸大轉(zhuǎn)移支付項目資金缺口，虛減、壓低申報財政收入實際水平，套取轉(zhuǎn)移支付資金，等等。

　　上述六類違法行為的法律責任分別為：①財政預決算的編制部門和預算執(zhí)行部門及其工作人員有上述違反國家有關(guān)預算管理規(guī)定行為之一的，責令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預算科目和預算級次。②對單位給予以警告或者通告批評。東 奧中級會計職稱頻道小編“娜寫年華”整理發(fā)布。③對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分。

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