[小編“娜寫(xiě)年華”]東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)頻道提供：本篇為2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《經(jīng)濟(jì)法》第七章“企業(yè)所得稅法律制度”第七節(jié)重點(diǎn)精講：企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整，本節(jié)內(nèi)容主要介紹特別納稅調(diào)整管理辦法。

　　【“特別納稅調(diào)整管理辦法”相關(guān)知識(shí)點(diǎn)】

　　1.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按以下辦法核定和調(diào)整關(guān)聯(lián)企業(yè)交易價(jià)格

　　2.關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的相關(guān)資料

　　3.稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅核定權(quán)

　　4.補(bǔ)征稅款和加收利息

　　5.納稅調(diào)整的時(shí)效

　　【重點(diǎn)精講】：特別納稅調(diào)整管理辦法

　　（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按以下辦法核定和調(diào)整關(guān)聯(lián)企業(yè)交易價(jià)格

　　（二）關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的相關(guān)資料

　　企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表。稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料。

　　（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅核定權(quán)

　　企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。

　　企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照上述規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅所得額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整核定的應(yīng)納稅所得額。

　　（四）補(bǔ)征稅款和加收利息

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)對(duì)補(bǔ)征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息。

　　加收的利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算。加收的利息，不得在計(jì)算熱應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　（五）納稅調(diào)整的時(shí)效

　　企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。

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