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增值稅的稅率

分享： 2015-4-30 10:13:09東奧會(huì)計(jì)在線字體：大小

　　[小編“娜寫年華”]東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道提供：本篇為2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》第六章“增值稅法律制度”第二節(jié)重點(diǎn)精講：增值稅法律制度的主要內(nèi)容，本節(jié)內(nèi)容主要介紹增值稅的稅率。

　　【“增值稅的稅率”相關(guān)知識(shí)點(diǎn)】

　　1.增值稅的稅率

　　【重點(diǎn)精講】：增值稅的稅率

　　（一）稅率

種類		具體范圍
基本稅率	17%	（1）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除稅法另有規(guī)定的外，稅率為17% （2）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為17% （3）納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%
低稅率	13%	（1）糧食、食用植物油（2）自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品（3）圖書、報(bào)紙、雜志（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜（5）農(nóng)產(chǎn)品（各種植物、動(dòng)物的“初級(jí)”產(chǎn)品）（6）音像制品、電子出版物（7）二甲醚（8）食用鹽
低稅率	11%	納稅人提供“交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)”服務(wù)，稅率為11%
低稅率	6%	納稅人提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%
零稅率		（1）僅適用于法律不限制或不禁止的報(bào)關(guān)出口的貨物，以及輸往海關(guān)管理的保稅工廠、保稅倉(cāng)庫(kù)和保稅區(qū)的貨物；國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外（2）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，主要涉及跨境提供應(yīng)稅服務(wù)的行為

　　【解釋】零稅率不同于免稅。出口貨物免稅僅指在出口環(huán)節(jié)不征收增值稅；零稅率是指對(duì)出口貨物除了在出口環(huán)節(jié)不征增值稅外，還要對(duì)該產(chǎn)品在出口前已經(jīng)繳納的增值稅進(jìn)行退稅，使該出口產(chǎn)品在出口時(shí)完全不含增值稅稅款，從而以無(wú)稅產(chǎn)品進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)。

　　（二）征收率

　　1.小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

　　2.一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可以選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅：

　�。�1）縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力；

　　（2）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；

　　（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）；

　�。�4）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品；

　　（5）自來(lái)水；

　�。�6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

　　3.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅：

　�。�1）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）；

　�。�2）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。

　　【解釋1】試點(diǎn)一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，也適用征收率（3%）。

　　【解釋2】納稅人銷售自己使用過(guò)的物品或者舊貨的稅務(wù)處理。

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