[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2015年《經(jīng)濟(jì)法》答疑精選：工資扣除問題。

　　【原題】：簡答題

　　某市服裝生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年相關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營資料如下：

　�。�1）銷售服裝實現(xiàn)不含稅銷售額8050萬元，全年扣除的產(chǎn)品銷售成本6650萬元；

　�。�2）6月份讓渡商標(biāo)使用權(quán)取得收入200萬元；

　�。�3）全年繳納營業(yè)稅金及附加48.97萬元；

　　（4）全年發(fā)生管理費用400萬元，其中包括業(yè)務(wù)招待費45萬元；

　�。�5）發(fā)生銷售費用700萬元，其中包括廣告費640萬元，業(yè)務(wù)宣傳費用60萬元；

　　（6）全年計入成本、費用中的合理工資總額720萬元，其中殘疾人職工工資100萬元；

　�。�7）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)到本年度的待彌補(bǔ)虧損額為325萬元，前三個季度已預(yù)繳企業(yè)所得稅額54萬元。

　　其他相關(guān)資料：①相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；②企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)：

　　（1）計算企業(yè)管理費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

　�。�2）計算企業(yè)銷售費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

　�。�3）計算企業(yè)工資薪金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

　�。�4）計算企業(yè)2013年度的應(yīng)納稅所得額；

　�。�5）計算企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退的企業(yè)所得稅。

　　正確答案：

　�。�1）企業(yè)管理費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額

　　業(yè)務(wù)招待費扣除限額1＝（8050＋200）×5‰＝41.25（萬元）

　　業(yè)務(wù)招待費扣除限額2＝45×60%＝27（萬元）

　　企業(yè)管理費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝45－27＝18（萬元）

　�。�2）企業(yè)銷售費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額

　　廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額＝（8050＋200）×15%＝1237.5（萬元）

　　廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費實際發(fā)生額＝640＋60＝700（萬元），未超過限額，可以據(jù)實扣除。

　　企業(yè)銷售費用不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

　　（3）支付給殘疾人的工資，可以加計扣除，工資薪金應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬元。

　�。�4）企業(yè)2013年度的應(yīng)納稅所得額＝8050＋200－6650－48.97－（400－18）－700－100－325＝44.03（萬元）

　�。�5）應(yīng)納企業(yè)所得稅額＝44.03×25%＝11.01（萬元）

　　因企業(yè)已預(yù)繳54萬元，匯算清繳時稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)退還稅額＝54－11.01＝42.99（萬元）。

　　【學(xué)員提問】

　　工資總額720為什么不扣？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　因為題目中說的是“全年計入成本、費用中的合理工資總額720萬元”，工資已經(jīng)通過扣除成本、費用把工資扣除了，不能再扣除一次。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

　　更多中級會計職稱疑難問題，東奧問答頻道幫您解答！

　　相關(guān)熱薦：

　　2015年中級會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》過關(guān)方案