[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2015年《經(jīng)濟法》答疑精選：進項稅額轉(zhuǎn)出普通貨物和農(nóng)產(chǎn)品的區(qū)別。

　　【原題】：簡答題

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，3月份因管理不善丟失一批以往購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品（已抵扣進項稅），賬面成本為87萬元：

　　正確答案：

　　甲企業(yè)3月份就該批農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=87÷（1-13%）×13%=13（萬元）。

　　【學(xué)員提問】

　　賬面成本和賬面價值。這兩個怎么看一個是含稅價格一個是不含稅價呢？剛上一個例子中賬面價是不含稅的，這個例子中賬面成本就是含稅價了，有點不懂~

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　您理解錯誤的，賬面成本和賬面價值都是不含稅的金額；

　　本題處理也不是價稅分離的情形。由于是農(nóng)產(chǎn)品，本題比較特殊。

　　農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售農(nóng)產(chǎn)品這一環(huán)節(jié)，對于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者來說，是免稅的，但是生產(chǎn)企業(yè)購進的時候，是可以自行計算抵扣進項稅的。

　　農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的時候是免稅的，所以其開不了增值稅專用發(fā)票。由于國家是鼓勵企業(yè)收購農(nóng)產(chǎn)品的，才讓企業(yè)按照13%的扣除自行扣進項稅。

　　所以企業(yè)購進的時候按照支付的價款的13%作為進項稅額；按照支付的價款的87%作為賬面成本。現(xiàn)在賬面成本只有87%，所以要還原成原來計算進項稅額的計稅依據(jù)，所以要賬面成本/（1-13%）=計稅依據(jù)，乘以13%就等于進項稅額了。

　　會計處理：

　　借：原材料8700（賬面成本）

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1300

　　　　貸：銀行存款10000（這個就是計稅依據(jù)也是支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的價款）

　　如果一般的貨物（非初級農(nóng)產(chǎn)品）發(fā)生因管理不善造成的損失等，進項稅轉(zhuǎn)出的時候是賬面成本直接乘以適用的稅率。您了解一下。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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