【小編"紀念"】2013年中級會計職稱新考季已經開始，小編這里也為大家準備了《經濟法》各章節(jié)知識點，希望能幫助考生學習，這里也預祝大家學習愉快，輕松過關!

　　所屬章節(jié)：本知識點屬于中級《經濟法》第七章企業(yè)所得稅法律制度的第一節(jié)企業(yè)所得稅法律制度概述的內容

　　本知識點內容導航：居民企業(yè)以及在中國境內設立機構、場所且取得的所得與其所設機構、場所有實際聯系的非居民企業(yè)，應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為25%

　　正文：企業(yè)所得稅的稅率

　　(一) 標準稅率

　　居民企業(yè)以及在中國境內設立機構、場所且取得的所得與其所設機構、場所有實際聯系的非居民企業(yè)，應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為25%。

　　非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。

　　(二) 優(yōu)惠稅率

　　對于居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場所且取得的所得與其所設機構、場所有實際聯系的發(fā)居民企業(yè)，《企業(yè)所得稅法》規(guī)定了20%和15%兩檔優(yōu)惠稅率;對于在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業(yè)，《企業(yè)所得稅法》規(guī)定了10%的優(yōu)惠稅率。

　　1. 20%的優(yōu)惠稅率

　　符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

　　(1) 工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3 000萬元;

　　(2) 其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1 000萬元。

　　從業(yè)人數，是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數之和;從業(yè)人數和資產總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：

　　月平均值 = (月初值+月末值)÷2

　　全年月平均值 = 全年各月平均值之和÷12

　　年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度。

　　小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產經營活動產生的所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務的企業(yè)。因此，僅就來源于中國的所得負有我國企業(yè)所得稅納稅義務的非居民企業(yè)，不適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的對符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策。

　　企業(yè)在當年首次預繳企業(yè)所得稅時，必須向主管稅務機關提供企業(yè)上年度符合小型微利企業(yè)條件的相關證明材料。納稅年度終了后，主管稅務機關要根據企業(yè)當年有關指標，核實企業(yè)當年是否符合小型微利企業(yè)條件。小型微利企業(yè)的待遇，應適用于具備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(國稅發(fā)[2008]30號)繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準確核算應納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。

　　2. 15%的優(yōu)惠稅率

　　國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，是指擁有核心自主知識產權，并同時符合下列條件的企業(yè)：

　　(1) 產品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》(2009)規(guī)定的范圍;

　　(2) 研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例;

　　(3) 高新技術產品(服務)收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例;

　　(4) 科技人員占企業(yè)職工總數的比例不低于規(guī)定比例;

　　(5) 高新技術企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。

　　《國家重點支持的高新技術領域》和高新技術企業(yè)認定管理辦法由國務院科技、財政、稅務主管部門同國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行。

　　《企業(yè)所得稅法》調整了對于高新技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策：擴大了高新技術企業(yè)的生產經營范圍，明確了高新技術企業(yè)的具體認定標準，強調了核心自主知識產權問題。

　　3. 10%的優(yōu)惠稅率

　　(1) 在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　(2) 中國居民企業(yè)向境外H股非居民企業(yè)股東派發(fā)2008年及以后年度股息時，統(tǒng)一按10%的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅。

　　非居民企業(yè)股東在獲得股息之后，可以自行或通過委托代理人或代扣代繳義務人，向主管稅務機關提出享受稅收協定(安排)待遇的申請，提供證明自己為符合稅收協定(安排)規(guī)定的實際收益所有人的資料。主管稅務機關審核無誤后，應就已征稅款和根據稅收協定(安排)規(guī)定稅率計算的應納稅款的差額予以退稅。

　　(3) 合格境外機構投資者(以下簡稱QFII)取得來源于中國境內的股息、紅利和利息收入，應當按照企業(yè)所得稅法規(guī)定繳納10%的企業(yè)所得稅。

　　如果是股息、紅利，則由派發(fā)股息、紅利的居民企業(yè)代扣代繳;如果是利息，則由居民企業(yè)在支付或到期應支付時代扣代繳。QFII取得股息、紅利和利息收入，需要享受稅收協定(安排)待遇的，可向主管稅務機關提出申請，主管稅務機關審核無誤后按照稅收協定的規(guī)定執(zhí)行;涉及退稅的，應及予以辦理。

　　除此，中華人民共和國政府同外國政府訂立的有關稅收的協定與《企業(yè)所得稅法》有不同規(guī)定的，依照協定的規(guī)定辦理。

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　　2013年《經濟法》備考知識點第七章匯總