【小編"紀(jì)念"】2013年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試報(bào)名即將結(jié)束，意味著新的考季已經(jīng)開始，大家要進(jìn)入學(xué)習(xí)狀態(tài)了。為了�？忌�一臂之力，這里整理了中級(jí)各章節(jié)的知識(shí)點(diǎn)，愿大家今年都有個(gè)好成績(jī)。

　　所屬章節(jié)：本知識(shí)點(diǎn)屬于中級(jí)《經(jīng)濟(jì)法》第六章增值稅和消費(fèi)稅法律制度的第一節(jié)增值稅法律制度概述的內(nèi)容

　　本知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容導(dǎo)航：增值稅，是以商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種商品稅

　　正文：增值稅的概念

　　增值稅(Value-added Tax，簡(jiǎn)稱VAT)，是以商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種商品稅。

　　所謂增值額，有理論增值額和法定增值額之分。

　　(1) 理論增值額，是指生產(chǎn)者或經(jīng)營(yíng)者于一定時(shí)期內(nèi)，在商品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中新創(chuàng)造的那部分價(jià)值，包括工資、獎(jiǎng)金、利息、利潤(rùn)和其他增值項(xiàng)目。

　　(2) 法定增值額，是指各國(guó)根據(jù)各自的國(guó)情和政策需要，在其增值稅法中明確規(guī)定的增值額。各國(guó)在確定法定增值額時(shí)，允許納稅人從其銷售額或收入額中扣除的項(xiàng)目或范圍有所不同，主要表現(xiàn)為對(duì)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的處理方法不同。

　　理論增值額與法定增值額可能一致，也可能不一致。本章所稱的增值額均指法定增值額。

　　早在1917年，美國(guó)學(xué)者T.亞當(dāng)斯(Adams)即已提出增值稅的雛形;1921年，德國(guó)學(xué)者C.F.V.西蒙士(Siemens)正式提出“增值稅”的名稱。1948年，法國(guó)對(duì)生產(chǎn)稅進(jìn)行改造，將一次課征改為分段征收、道道扣稅，并允許從應(yīng)納稅額中扣除購(gòu)進(jìn)原材料、零部件或半成品價(jià)款中的已繳稅款，從而實(shí)質(zhì)性地改進(jìn)了傳統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅，使之初具增值稅的特征。1954年，在莫里斯·勞萊(Maurice Lauré)的倡導(dǎo)下，法國(guó)將生產(chǎn)稅的扣除范圍擴(kuò)大到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的一切收入，并將征收范圍擴(kuò)大到商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)，并更名為增值稅。從此，增值稅制度在實(shí)踐中得以確立，并推廣到歐洲諸國(guó)及其他國(guó)家。迄今有140多個(gè)國(guó)家和地區(qū)開征了增值稅或商品和服務(wù)稅等。

　　增值稅之所以受到各國(guó)青睞，源于其自身設(shè)計(jì)具有的一系列優(yōu)點(diǎn)，堪稱一種“良稅”，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

　　(1) 增值稅是一個(gè)“中性”稅種，它以商品流轉(zhuǎn)的增值額為計(jì)稅依據(jù)，可以有效地避免重復(fù)征稅，促進(jìn)納稅人的公平競(jìng)爭(zhēng)，使稅收效率原則得到充分體現(xiàn);

　　(2) 增值稅實(shí)行“道道課稅、稅不重征”，能夠體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)鏈條各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)在聯(lián)系，促進(jìn)相互監(jiān)督、從而保障征稅過(guò)程的普遍性、連續(xù)性和合理性，保證稅收穩(wěn)定增長(zhǎng);

　　(3) 增值稅的稅收負(fù)擔(dān)在商品流轉(zhuǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)合理分配，可以促進(jìn)生產(chǎn)的專業(yè)化和納稅人的橫向聯(lián)合，從而提高勞動(dòng)生產(chǎn)率、鼓勵(lì)產(chǎn)品出口和促進(jìn)本國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

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　　相關(guān)知識(shí)點(diǎn)：增值稅的類型、增值稅的計(jì)稅方法