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現(xiàn)代國庫制度_25年中級經(jīng)濟(jì)師財政稅收知識點(diǎn)搶學(xué)

來源：東奧會計在線責(zé)編：孟凡瑩2025-04-17 11:33:07

北京

輔導(dǎo)課程

來藏在今天的努力里，時間從不會虧待耕耘者。2025年中級經(jīng)濟(jì)師的預(yù)習(xí)備考已經(jīng)開始，部分考生已經(jīng)著手準(zhǔn)備，下面為同學(xué)們總結(jié)了2025年中級經(jīng)濟(jì)師財政稅收的基礎(chǔ)知識點(diǎn)（25年考綱發(fā)布后根據(jù)變化調(diào)整），建議同學(xué)們收藏并跟學(xué)。

政府采購與政府購買服務(wù)_25年中級經(jīng)濟(jì)師財政稅收知識點(diǎn)搶學(xué)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

現(xiàn)代國庫制度

【內(nèi)容導(dǎo)航】

第四章　政府預(yù)算理論與管理制度

【知識點(diǎn)】

現(xiàn)代國庫制度

傳統(tǒng)意義上的國庫是指負(fù)責(zé)辦理財政收入收納、劃分、留解和庫款支撥的“國家金庫”。

現(xiàn)代國庫不單是指國家金庫，更重要的是指財政代表政府控制預(yù)算執(zhí)行，保管政府資產(chǎn)和負(fù)債的一系列管理職能。

現(xiàn)代國庫管理制度的核心內(nèi)容：國庫集中收付管理、公債管理、國庫現(xiàn)金管理。

(一)國庫集中收付管理

1. 國庫集中收付管理的內(nèi)涵

國庫集中收付管理是指通過建立國庫單一賬戶體系，規(guī)范財政資金收入和支付運(yùn)行機(jī)制，進(jìn)而提高預(yù)算執(zhí)行的透明度以及資金運(yùn)行效率和使用效益的財政管理活動。

【擴(kuò)展】

國庫單一賬戶體系	內(nèi)容
國庫單一賬戶	財政部門在中國人民銀行開設(shè)的國庫存款賬戶，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財政收入和支出活動，并用于同財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶進(jìn)行清算，實(shí)現(xiàn)支付
財政部門零余額賬戶	財政部門在商業(yè)銀行為本單位開設(shè)的零余額賬戶，用于財政直接支付和與國庫單一賬戶進(jìn)行清算
預(yù)算單位零余額賬戶	財政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的零余額賬戶，用于財政授權(quán)支付和與國庫單一賬戶進(jìn)行清算
預(yù)算外資金財政專戶	由于預(yù)算外資金來源復(fù)雜，支出不定向，難以全部納入國庫單一賬戶。為了減少改革阻力，現(xiàn)階段對這部分資金暫實(shí)行專戶管理。隨著財稅改革的逐步深化，預(yù)算外資金最終將逐步納入國庫單一賬戶管理該賬戶用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金的收入和支出活動，由財政部門負(fù)責(zé)管理
特設(shè)專戶	該賬戶用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)支出活動，并與國庫單一賬戶清算預(yù)算單位不得將特設(shè)專戶的資金轉(zhuǎn)入本單位其他賬戶，也不得將其他賬戶資金轉(zhuǎn)入本賬戶核算

2.國庫集中收付管理的主要內(nèi)容

主要內(nèi)容	理解
完善的國庫單一賬戶體系	財政部門作為接受政府委托負(fù)責(zé)管理財政資金收支活動的具體承擔(dān)者，需要依托于國庫單一賬戶體系，統(tǒng)一核算政府財政收支活動；財政收入通過國庫單一賬戶體系直接繳入國庫；財政支出通過國庫單一賬戶體系直接支付給收款人；所有財政資金收付活動都納入國庫單一賬戶體系管理
規(guī)范的財政資金收付程序和方式	財政收入按照規(guī)范的收入程序和方式直接繳入國庫單一賬戶，財政支出通過規(guī)范的資金支付程序和方式將資金直接支付給貨物和勞務(wù)供應(yīng)者，在實(shí)際支付業(yè)務(wù)發(fā)生前，財政資金余額全部保留在國庫單一賬戶中
對財政收支活動進(jìn)行有效監(jiān)控	財政部門通過使用現(xiàn)代信息技術(shù)，對每一筆財政資金收支活動進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控

3. 我國國庫集中收付制度

從2001年起，我國開始推行以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度改革。

改革的主要內(nèi)容	具體內(nèi)容
改革賬戶管理體系	建立科學(xué)、可控、集中的國庫單一賬戶體系
改革資金收繳方式	采取直接繳庫和集中匯繳方式，將稅收收入和非稅收入直接繳入國庫單一賬戶或財政專戶
改革資金支付方式	實(shí)行財政直接支付和財政授權(quán)支付方式，通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付給收款人

(二)公債管理

公債管理的內(nèi)涵	公債管理是在控制公債規(guī)模和公債風(fēng)險的前提下，通過公債發(fā)行、兌付、交易等一系列管理活動，長期以最小的成本滿足財政籌資需要，同時促進(jìn)公債市場發(fā)展
公債管理的發(fā)展	我國公債管理的發(fā)展情況： ①公債發(fā)行的市場化程度不斷提高。由行政攤派發(fā)展到記賬式公債全部采用在公債承銷團(tuán)的基礎(chǔ)上招標(biāo)發(fā)行，儲蓄公債由財政部確定票面利率后通過公債承銷團(tuán)承購包銷發(fā)行 ②公債期限結(jié)構(gòu)逐步多樣化。記賬式公債已經(jīng)形成從3個月到30年的短期、中期、長期的公債期限結(jié)構(gòu) ③公債交易方式不斷創(chuàng)新。由最初的現(xiàn)券交易、質(zhì)押式回購交易逐步發(fā)展到目前買斷式回購交易、遠(yuǎn)期交易、掉期交易和融券交易等各種交易方式
公債規(guī)模控制	我國全國人民代表大會常務(wù)委員會批準(zhǔn)自2006年開始實(shí)行公債余額管理
	公債限額管理	立法機(jī)關(guān)為政府發(fā)行公債設(shè)置一個額度限制，在此限額內(nèi)，政府自行決定公債發(fā)行的品種、時間和發(fā)行方式
	預(yù)算差額管理	立法機(jī)關(guān)每年審批預(yù)算赤字或預(yù)算盈余，即公債規(guī)模的增量或減量，不審批公債的借新還舊部分

(三)國庫現(xiàn)金管理

含義	在確保國庫現(xiàn)金支付需要的前提下，以實(shí)現(xiàn)國庫閑置現(xiàn)金最小化和投資收益最大化為目標(biāo)的一系列財政管理活動從成熟市場經(jīng)濟(jì)國家的做法看，國庫現(xiàn)金管理大多是在國庫單一賬戶上保留一個基本穩(wěn)定的余額，如美國為50億美元，英國為2億英鎊，以確保正常財政支付需要，超出部分進(jìn)行市場運(yùn)作，提高國庫資金效益
對象	主要包括庫存現(xiàn)金、活期存款和與現(xiàn)金等價的短期金融資產(chǎn)
作用	減少閑置現(xiàn)金并彌合資金缺口，最大限度提高國庫庫存資金使用效率
操作方式	商業(yè)銀行定期存款、買回公債、公債回購和逆回購等在國庫現(xiàn)金管理初期，主要采取商業(yè)銀行定期存款和買回公債兩種操作方式