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2018中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王子琪2018-05-21 14:41:41

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想要獲得2018中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試的勝利，必須堅(jiān)持的往前走，絕沒(méi)有中途退縮的想法。東奧小編準(zhǔn)備《財(cái)政稅收》預(yù)習(xí)考點(diǎn)，勇往直前的加油備考。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》科目第五章所得稅制度

【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

(一)項(xiàng)目所得減免稅

1. 從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得

(1)免征企業(yè)所得稅：

從事稅法規(guī)定的農(nóng)作物，中藥材和林木種植，農(nóng)作物新品種選育，牲畜和家禽飼養(yǎng)，林產(chǎn)品采集，灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)林牧漁服務(wù)項(xiàng)目，遠(yuǎn)洋捕撈以及農(nóng)林牧漁服務(wù)項(xiàng)目的所得。

(2)減半征收企業(yè)所得稅：

從事稅法規(guī)定花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物種植、海水和內(nèi)陸?zhàn)B殖項(xiàng)目的所得。

2. 三免三減半：

(1)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅(三免三減半)。

(2)從事符合條件的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅(三免三減半)。

3. 二免三減半：

自2011年1月1日到2017年12月31日，我國(guó)境內(nèi)新辦的符合條件的軟件企業(yè),經(jīng)認(rèn)定后,自獲利年度起,第1年至第2年免征企業(yè)所得稅,第3年至第5年減半征收企業(yè)(兩免三減半)。

4. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓優(yōu)惠：

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

5. 免征企業(yè)所得稅：

外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得;

國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得。

6. 企業(yè)投資者持有2016-2018年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。鐵路債券是指以中國(guó)鐵路總公司為發(fā)行和償還主體的債券，包括中國(guó)鐵路建設(shè)債券、中期票據(jù)、短期融資券等債務(wù)融資工具。(新增)

7. 自2014年11月17日起，對(duì)香港市場(chǎng)投資者通過(guò)滬港通投資上海證券交易所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得暫免征收企業(yè)所得稅。

8. 自2016年12月5日起，香港市場(chǎng)投資者通過(guò)滬港通投資深圳交易所交所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免征收企業(yè)所得稅。

9. 從2014年11月17日起，對(duì)合格境外機(jī)構(gòu)投資者(簡(jiǎn)稱QFII)、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者(簡(jiǎn)稱RQFII)取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，暫免征收企業(yè)所得稅。在2014年11月17日之前QFII和RQFII取得的上述所得應(yīng)依法征收企業(yè)所得稅。

【例題·單選題】一家專門從事符合條件的節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的企業(yè)，2008年取得第一筆營(yíng)業(yè)收入，2011年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額(假設(shè)僅是節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得)100萬(wàn)元，假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅率，不考慮其他因素，則該企業(yè)2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅額為( )萬(wàn)元。

A.0

B.12.5

C.20

D.25

確定考試目標(biāo)，樹(shù)立考試志向，鍥而不舍的積極備戰(zhàn)2018中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試。獲取中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收知識(shí)點(diǎn)匯總，相信通過(guò)自己的努力定會(huì)獲得考試的成功。

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