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2018中級經(jīng)濟(jì)師《財政稅收》預(yù)習(xí)考點：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算

來源：東奧會計在線責(zé)編：王子琪2018-05-18 11:35:57

北京

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想要獲得2018中級經(jīng)濟(jì)師考試的勝利，必須堅持的往前走，絕沒有中途退縮的想法。東奧小編準(zhǔn)備《財政稅收》預(yù)習(xí)考點，勇往直前的加油備考。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于中級經(jīng)濟(jì)師《財政稅收》科目第五章所得稅制度

【知識點】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算　

(一)應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

(二)境外所得已納稅額的抵免(第三章)

1. 直接抵免

企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免：

(1)居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得;

(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

我國實行限額抵免，抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(地區(qū))不分項計算。

境外所得稅稅款抵免限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額×來源于某國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷境內(nèi)境外應(yīng)納稅所得總額(了解)

簡易計算：

境外所得稅稅款抵免限額=來源于某國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額×我國適用稅率

抵免額為抵免限額和境外實際繳納稅額二者較低者。

2. 間接抵免

居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在抵免限額內(nèi)抵免。

確定考試目標(biāo)，樹立考試志向，鍥而不舍的積極備戰(zhàn)2018中級經(jīng)濟(jì)師考試。獲取中級經(jīng)濟(jì)師財政稅收知識點匯總，相信通過自己的努力定會獲得考試的成功。

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