2018中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》預(yù)習(xí)考點(diǎn)： 企業(yè)所得稅稅前扣除
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
企業(yè)所得稅稅前扣除
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》科目第五章所得稅制度
【知識(shí)點(diǎn)】禁止稅前扣除的項(xiàng)目
1. 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);
2. 企業(yè)所得稅稅款;
3. 稅收滯納金;
4. 罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失(經(jīng)營(yíng)性罰款可以扣除);
5. 非公益性捐贈(zèng)支出;
6. 贊助支出;
7. 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出(不確定);
8. 除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其它商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi);
【提示】企業(yè)為職工繳納的保險(xiǎn)：基本保險(xiǎn)可扣、補(bǔ)充保險(xiǎn)5%以內(nèi)限額扣、商業(yè)保險(xiǎn)看規(guī)定。
9. 企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，提取后改變用途的;
10. 企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息;
11. 企業(yè)對(duì)外投資期間持有的投資資產(chǎn)成本;
12. 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偝杀緯r(shí)違反稅法規(guī)定自行分?jǐn)偟某杀?
13. 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出;
14. 企業(yè)按特別納稅調(diào)整規(guī)定針對(duì)補(bǔ)繳稅款向稅務(wù)機(jī)關(guān)支付的利息;
15. 企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用;
16. 煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出;
17. 與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出;
18. 國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定不得扣除的其他項(xiàng)目。
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