財務預算的編制_2025注會財管主觀題特訓

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2025-08-22 14:08:38

報名指導

資料下載

課程領劵

專享福利

注會財管主觀題極少孤立考查單一知識點，而是通過多章節(jié)內容交織形成復雜問題鏈。2025年注會考試時間是8月23日至24日，考試將近，考前多多練習主觀題是非常有必要的！以下是2025注會財管主觀題特訓，趕快來練習吧！

《財管》特訓主觀題匯總>| 近3年考試試題及答案解析 > |《財管》各章思維導圖匯總>

財務預算的編制

【計算分析題】

A公司是一個生產沙拉醬的公司，公司正在編制下一年度的分季度現(xiàn)金預算。有關資料如下：

（1）產品售價80元/箱，第一季度預計銷售5萬箱，第二季度預計銷售6萬箱，第三季度預計銷售8萬箱，第四季度預計銷售4萬箱。

（2）商品銷售的應收賬款期初金額為100萬元，預計可以在第一季度全額收回。商品售出后當季度可收回貨款的40%，下季度收回58%，另外的2%為壞賬。

（3）制作沙拉醬的原材料預計支出500萬元，第一季度需要支付60%的款項，第二季度支付30%的款項，第三季度支付剩余的款項。

（4）直接人工費用預計發(fā)生400萬元，于第二季度和第三季度分別支付50%。

（5）制造費用預計全年發(fā)生450萬元，其中折舊為50萬元，其他均用現(xiàn)金支付，制造費用在每季度平均分攤。

（6）預計第二季度購置新設備一臺，支出為15萬元，需當季付款。

（7）全年預計所得稅120萬元，分四個季度平均預交。

（8）公司第四季度發(fā)放現(xiàn)金股利290萬元。

（9）期初現(xiàn)金余額為15萬元，沒有銀行借款和其他負債。公司需要保留的現(xiàn)金余額的范圍為5～6萬元。現(xiàn)金不足最低現(xiàn)金余額時需向銀行借款，超過最低現(xiàn)金余額時需償還借款，借款和還款數(shù)額均為1萬元的整數(shù)倍。借款年利率為8%，每季度支付一次利息，計算借款利息時，假定借款均在季度初發(fā)生，還款均在季度末發(fā)生。

要求：請根據(jù)上述資料，為A公司編制現(xiàn)金預算表。（請將結果填列在給定的“現(xiàn)金預算”表格中，分別列示各項收支金額）

● ● ●

【正確答案】

現(xiàn)金預算

單位：萬元

項目	第一季度	第二季度	第三季度	第四季度	合計
期初現(xiàn)金余額	15	5.72	5.92	5.52	15
現(xiàn)金收入：
本期銷售本期收款	160	192	256	128	736
上期銷售本期收款	100	232	278.4	371.2	981.6
現(xiàn)金收入合計	260	424	534.4	499.2	1717.6
現(xiàn)金支出：
直接材料	300	150	50		500
直接人工		200	200		400
制造費用	100	100	100	100	400
所得稅費用	30	30	30	30	120
購買設備		15			15
股利				290	290
現(xiàn)金支出合計	430	495	380	420	1725
現(xiàn)金多余或不足	-155	-65.28	160.32	84.72	7.6
向銀行借款	164	76			240
歸還銀行借款			150	77	227
支付借款利息	3.28	4.8	4.8	1.8	14.68
期末現(xiàn)金余額	5.72	5.92	5.52	5.92	5.92

設第一季度最低借款額為X萬元
季度利息率=8%/4=2%
5≤X-2%*X-155≤6
解得：163.27≤X≤164.29
因為借款和還款數(shù)額均為1萬元的整數(shù)倍
所以X=164（萬元）
設第二季度最低借款額為Y萬元
5≤Y-65.28-3.28-2%*Y≤6
解得：75.06≤Y≤76.08
因為借款和還款數(shù)額均為1萬元的整數(shù)倍
所以Y=76（萬元）
第二季度借款利息=（76+164）×2%=4.8（萬元）
第三季度最大還款額=現(xiàn)金多余額-最低現(xiàn)金余額-應付利息=160.32-5-4.8=150.52≈150（萬元）
第四季度最大還款額=84.72-5-（164+76-150）×2%=77.92≈77（萬元）。

● ● ●

2025年注冊會計師考試時間為8月23日-24日，在沖刺備考的緊要關頭，各位考生務必重點強化那些平時掌握不夠穩(wěn)固的關鍵知識點，集中精力攻克自身薄弱之處，力求達到知識掌握的最優(yōu)狀態(tài)。接下來，我們還為考生們精心準備了沖刺備考資料包，點擊下方圖片即可輕松獲?。?/p>