抵免限額的計(jì)算_2025年注會(huì)稅法經(jīng)典母題

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：mayuxuan2025-07-31 14:07:48

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國(guó)際稅收抵免限額的計(jì)算，是注會(huì)稅法中極具挑戰(zhàn)的“分水嶺”題型。它既檢驗(yàn)考生對(duì)境外所得稅抵免規(guī)則的理解深度，又考驗(yàn)精準(zhǔn)計(jì)算的能力。面對(duì)饒讓抵免、抵免限額、實(shí)際納稅額等層層邏輯嵌套，許多考生望而生畏。

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抵免限額的計(jì)算_2025年注會(huì)稅法經(jīng)典母題

抵免限額的計(jì)算

【單選題】

我國(guó)一居民總公司在B國(guó)設(shè)有一分公司，某納稅年度，總公司在我國(guó)取得所得600萬元，在B國(guó)分公司取得所得100萬元，分公司適用30%企業(yè)所得稅稅率，但因處在B國(guó)稅收減半優(yōu)惠期而向B國(guó)政府實(shí)際繳納所得稅15萬元，我國(guó)所得稅稅率為25%，按照限額饒讓抵免法，則我國(guó)應(yīng)對(duì)總公司征稅（　?。┤f元。

A.175

B.160

C.150

D.145

【答案】C

【解析】抵免限額=100×25%=25（萬元）；境外優(yōu)惠饒讓視同納稅=100×30%=30（萬元）。

25萬元＜視同實(shí)納30萬元，可抵免25萬元；我國(guó)應(yīng)征所得稅額=（100+600）×25%-25=150（萬元）。

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攻克抵免限額的計(jì)算，如同掌握國(guó)際稅收的“密鑰”。本題中“饒讓抵免”的巧妙處理，正是稅法規(guī)則與現(xiàn)實(shí)優(yōu)惠的智慧平衡。別因數(shù)字的纏繞而退縮，每一次對(duì)母題的剖析，都在為注會(huì)考試時(shí)間到來前考生疊加通關(guān)的籌碼。

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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