審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求_2025年注會(huì)審計(jì)經(jīng)典母題

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2025-07-25 14:30:26

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審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求_2025年注會(huì)審計(jì)經(jīng)典母題

審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求

【簡(jiǎn)單題】上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：

（1）項(xiàng)目合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲公司2015和2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核合伙人，2017年度項(xiàng)目合伙人，2018和2019年度其他關(guān)鍵審計(jì)合伙人，之后輪換出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組，未參與2020和2021年度甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。

（2）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲公司2017至2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核合伙人，未參與甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目，其于2021年3月31日離職，2022年4月1日起擔(dān)任甲公司首席財(cái)務(wù)官。甲公司發(fā)布已審計(jì)2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為2022年4月5日。

（3）2022年9月，審計(jì)項(xiàng)目組就一復(fù)雜審計(jì)問題咨詢了事務(wù)所技術(shù)部的C注冊(cè)會(huì)計(jì)師。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的丈夫于2022年10月加入甲公司擔(dān)任產(chǎn)品研發(fā)部經(jīng)理，并獲得甲公司期權(quán)2000股，該期權(quán)兩年后方可行權(quán)。

（4）乙銀行是甲公司的重要聯(lián)營(yíng)企業(yè)。審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理D注冊(cè)會(huì)計(jì)師從乙銀行按該銀行正常程序、條款和條件獲得住房按揭貸款300萬元，該貸款對(duì)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師重要。

（5）2022年9月，甲公司聘請(qǐng)XYZ公司為其提供海外代表處的設(shè)立服務(wù)，并將200萬美元轉(zhuǎn)入XYZ公司在當(dāng)?shù)氐你y行賬戶，其中20萬美元為XYZ公司的服務(wù)費(fèi)，其余為代表處的流動(dòng)資金。XYZ公司為代表處開立銀行賬戶后，將180萬美元轉(zhuǎn)入代表處賬戶，并在服務(wù)期間代為管理該銀行賬戶。

（6）XYZ公司自2020年起長(zhǎng)期為甲公司提供遞延所得稅計(jì)算服務(wù)。

要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說明理由。

【答案】

事項(xiàng)序號(hào)	是否違反（違反/不違反）	理由
（1）	違反	A注冊(cè)會(huì)計(jì)師相繼擔(dān)任甲公司項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核合伙人累計(jì)達(dá)到三年，擔(dān)任項(xiàng)目合伙人未達(dá)到三年，冷卻期應(yīng)為三年/2022年度尚在冷卻期內(nèi)/三年冷卻期未結(jié)束
（2）	違反	B注冊(cè)會(huì)計(jì)師屬于關(guān)鍵審計(jì)合伙人，其在2021年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)布前就已擔(dān)任甲公司高級(jí)管理人員/特定員工，因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響
（3）	違反	C注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員，其丈夫不應(yīng)以任何形式/通過員工股票期權(quán)計(jì)劃擁有甲公司的直接經(jīng)濟(jì)利益，否則將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響
（4）	不違反	審計(jì)項(xiàng)目組成員按照正常的程序、條款和條件從銀行類審計(jì)客戶或其關(guān)聯(lián)實(shí)體取得貸款，不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
（5）	違反	提供的非審計(jì)服務(wù)包括管理審計(jì)客戶銀行賬戶，屬于承擔(dān)審計(jì)客戶的管理層職責(zé)，因自身利益、自我評(píng)價(jià)、密切關(guān)系、推介或代理對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響
（6）	違反	會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向公眾利益實(shí)體客戶提供計(jì)算遞延所得稅的服務(wù)

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