經(jīng)濟利益_24年注會審計主觀題專練

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉碩2024-08-20 10:25:16

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注冊會計師《審計》的第二十三章中的經(jīng)濟利益考試時是非?！盁狳c”的考點。在近幾年的考試中在主觀題中較為常見，因此建議同學(xué)們在考試沖刺階段以習(xí)題的形式來落地復(fù)習(xí)。

?注會審計主觀題專練匯總 ? 公益?？季砻赓M下載 ? 近3年考試試題及答案

經(jīng)濟利益

【簡答題】

上市公司甲公司是 ABC 會計師事務(wù)所的常年審計客戶。XYZ 公司和 ABC 會計師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計項目組在甲公司 2023 年度財務(wù)報表審計中遇到下列事項：

（1）項目合伙人 A 注冊會計師的母親在乙公司持有重大經(jīng)濟利益。乙公司為甲公司不重要的聯(lián)營企業(yè)，不是 ABC 會計師事務(wù)所的審計客戶。

（2）B 注冊會計師是與 A 注冊會計師同處一個分部的金融保險業(yè)務(wù)部主管合伙人，其父親通過二級市場買入并持有甲公司股票 1000 股。

（3）項目組成員C 注冊會計師因繼承其祖父的遺產(chǎn)獲得甲公司股票 20000 股，承諾將在有權(quán)處置這些股票之日起一個月內(nèi)出售。

（4）項目組成員 D 注冊會計師因工作較忙，授權(quán)理財顧問管理其股票賬戶。在 D 不知情的情況下，理財顧問通過該賬戶代其購買了少量甲公司股票。截至 2023 年 12 月31 日，這些股票市值合計為 500 元。

（5）甲公司持有上市公司丙公司 3%的股份，對丙公司不具有重大影響。該投資對甲公司也不重大。甲公司2023 年度審計項目合伙人 A 注冊會計師于 2023 年 12 月購買 500 股丙公司股票。截至 2023 年 12 月31 日，這些股票市值為 3000 元。

（6）項目合伙人 A 注冊會計師將其股票賬戶長期借給好友使用。2023 年 7 月，好友通過該股票賬戶買入甲公司股票 2000 股，2023 年 10 月賣出，虧損 500 元。

要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否可能存在違反《中國注冊會計師職業(yè)道德守則（2020）》有關(guān)獨立性規(guī)定的情況（不考慮過渡期安排），并簡要說明理由。

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【正確答案】

事項序號	是否違反（違反/不違反）	理由
（1）	違反	甲公司對乙公司有重大影響，且項目合伙人 A 的母親在乙公司持有重大經(jīng)濟利益，將因自身利益對獨立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響
（2）	違反	B 注冊會計師作為同處一個分部的其他合伙人，其主要近親屬不得持有甲公司的股票，否則將因自身利益對獨立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響
（3）	違反	C 注冊會計師應(yīng)當(dāng)立即處置甲公司股票，否則將因自身利益對獨立性產(chǎn) 生嚴(yán)重不利影響
（4）	違反	審計項目組成員在甲公司擁有直接經(jīng)濟利益，將因自身利益對獨立性產(chǎn) 生嚴(yán)重不利影響
（5）	不違反	雖然項目合伙人 A 注冊會計師與甲公司均擁有丙公司的股票，但因其持有的經(jīng)濟利益并不重大，且甲公司不能對丙公司施加重大影響，上述投資不被視為損害獨立性
（6）	違反	項目合伙人 A 注冊會計師通過外借股票賬戶買賣甲公司的股票，應(yīng)視為在甲公司中擁有直接經(jīng)濟利益，將因自身利益對獨立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響

【提示】事項（1）不能從關(guān)聯(lián)實體的角度考慮，而是從與審計客戶擁有共同經(jīng)濟利益的角度考慮。只要是聯(lián)營企業(yè)，就是對其具有重大影響，否則不是聯(lián)營企業(yè)。

考點：與審計客戶擁有共同經(jīng)濟利益

如果會計師事務(wù)所、審計項目團隊成員或其主要近親屬在某一實體擁有經(jīng)濟利益，并且審計客戶也在該實體擁有經(jīng)濟利益，除非滿足下列條件之一，否則會計師事務(wù)所、審計項目團隊成員及其主要近親屬不得在該實體中擁有經(jīng)濟利益：

①經(jīng)濟利益對會計師事務(wù)所、審計項目團隊成員及其主要近親屬，以及審計客戶均不重要；

②審計客戶無法對該實體施加重大影響。

擁有此類經(jīng)濟利益的人員，在成為審計項目團隊成員之前，該人員或其主要近親屬應(yīng)當(dāng)處置全部經(jīng)濟利益，或處置足夠數(shù)量的經(jīng)濟利益，使剩余經(jīng)濟利益不再重大。

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