貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系_24年注會審計主觀題專練

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉碩2024-08-20 10:12:24

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貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系

【簡答題】

上市公司甲銀行是 ABC 會計師事務(wù)所的常年審計客戶。XYZ 公司和 ABC 會計師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計項目組在甲銀行 2023 年度財務(wù)報表審計中遇到下列事項：

（1）2023 年 12 月，ABC 會計師事務(wù)所按正常的貸款程序、條款和條件從甲銀行獲得短期貸款 50 萬元，用于支付員工年終獎金。該筆貸款對 ABC 會計師事務(wù)所不重要。

（2）審計項目團隊成員B 注冊會計師的妻子自2023 年 7 月起擔(dān)任甲銀行的子公司乙公司的財務(wù)總監(jiān)。

（3）甲銀行的子公司丙公司從事法律咨詢服務(wù)，與 XYZ 公司組成聯(lián)合服務(wù)團隊，向目標客戶推廣財稅相關(guān)咨詢和民法典咨詢一攬子服務(wù)。

（4）ABC 會計師事務(wù)所自 2023 年 9 月起按市場價租用甲銀行名下三層辦公樓，因租期較長，根據(jù)甲銀行的政策享受減免物業(yè)管理費的優(yōu)惠。

（5）審計項目團隊成員C 注冊會計師的妻子按照正常的商業(yè)條件在甲銀行開立了儲蓄賬戶。

（6）2023 年 11 月，甲公司的重要聯(lián)營企業(yè)丁公司與 XYZ 公司簽訂協(xié)議，授權(quán) XYZ 公司代理丁公司的軟件使用許可。丁公司不是 ABC 會計師事務(wù)所的審計客戶。

要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否可能存在違反《中國注冊會計師職業(yè)道德守則（2020）》有關(guān)獨立性規(guī)定的情況（不考慮過渡期安排），并簡要說明理由。

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【正確答案】

事項序號	是否違反（違反/不違反）	理由
（1）	不違反	ABC 會計師事務(wù)所按照正常的貸款程序、條款和條件，從銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶取得貸款，且該貸款對事務(wù)所不重要，不會對獨立性產(chǎn)生不利影響
（2）	違反	B 注冊會計師的妻子在財務(wù)報表涵蓋期間擔(dān)任甲銀行子公司的財務(wù)總監(jiān)，因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力對獨立性產(chǎn)生不利影響
（3）	違反	屬于禁止的商業(yè)關(guān)系，因自身利益或外在壓力對獨立性產(chǎn)生不利影響
（4）	違反	ABC 會計師事務(wù)所雖然按照市場價租用，但因租賃期較長，涉及的金額較大，因自身利益對獨立性產(chǎn)生不利影響
（5）	不違反	C 注冊會計師的主要近親屬按照正常的商業(yè)條件開立賬戶，不會對獨立性產(chǎn)生不利影響
（6）	違反	XYZ 公司代理審計客戶關(guān)聯(lián)實體的產(chǎn)品，因自身利益對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響，屬于禁止的/密切的商業(yè)關(guān)系

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