與審計客戶長期存在業(yè)務關系_24年注會審計主觀題專練

來源：東奧會計在線責編：劉碩2024-08-20 09:41:16

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注冊會計師《審計》的第二十三章今年有部分變化，例如第二節(jié)經(jīng)濟利益、第六節(jié)為審計客戶提供非鑒證服務等，此兩點建議同學們們注意應對主觀題。

與審計客戶長期存在業(yè)務關系

【簡答題】

ABC 會計師事務所負責審計甲公司等多家上市公司。XYZ 公司和 ABC 會計師事務所處于同一網(wǎng)絡。審計項目組在 2023 年度財務報表審計中遇到下列事項：

（1）項目合伙人 A 注冊會計師 2015 年度至 2017 年度擔任甲公司審計項目質(zhì)量復核人員，2018 年擔任甲公司審計項目合伙人，2019 年度在甲公司審計項目組中負責對財務報表審計所涉及的重大事項作出關鍵決策，2020 年度至 2022 年度因病休假未參與甲公司審計。

（2）B 注冊會計師曾擔任乙公司2022 年度財務報表審計的項目質(zhì)量復核人員，于 2023 年 5 月退休，之后未和 ABC 會計師事務所保持交往。2024 年 1 月 1 日，B 注冊會計師受聘擔任乙公司獨立董事。

（3）關鍵審計合伙人 C 注冊會計師 2017 年度至 2019 年度擔任丙公司審計項目經(jīng)理，并簽署了審計報告，2021 年度和 2022 年度擔任丙公司審計項目合伙人，2020 年度未參與丙公司審計，也未以任何方式影響審計結(jié)果。

（4）D 注冊會計師曾作為審計經(jīng)理簽署了丁公司 2018 年度至 2022 年度審計報告，之后調(diào)離丁公司審計項目組，加入事務所質(zhì)量管理部，負責復核所有上市公司審計客戶的財務報表。

（5）項目合伙人 E 注冊會計師曾負責審計戊公司2018 年度至 2020 年度財務報表，之后調(diào)離甲公司審計項目組，擔任己公司 2021 年度至 2022 年度財務報表審計項目合伙人，己公司是甲公司不重要的子公司。

（6）庚公司于 2022 年 8 月首次公開發(fā)行股票并上市。F 注冊會計師自 2018 年度起擔任庚公司財務報表審計項目合伙人。

要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否可能存在違反《中國注冊會計師職業(yè)道德守則（2020）》有關獨立性規(guī)定的情況（不考慮過渡期安排），并簡要說明理由。

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【正確答案】

事項序號	是否違反（違反/不違反）	理由
（1）	不違反	A 注冊會計師相繼擔任甲公司關鍵審計合伙人累計達到五年，其中擔任項目質(zhì)量復核人員累計達到三年，2020 年度至 2022 年度已完成冷卻（適用的冷卻期為連續(xù)三年），2023 年度擔任甲公司審計項目合伙人，不會對獨立性產(chǎn)生不利影響
（2）	違反	B 注冊會計師在 2023 年已審財務報表發(fā)布前就已擔任乙公司獨立董事，將因自身利益、密切關系或外在壓力對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響
（3）	違反	截至 2022 年，累計擔任關鍵審計合伙人剛好滿五年，2023 年處于冷卻期，繼續(xù)擔任關鍵審計合伙人，將因密切關系和自身利益對獨立性產(chǎn)生不利影響
（4）	違反	關鍵審計合伙人在冷卻期內(nèi)不得為該客戶的審計業(yè)務實施項目質(zhì)量復核，否則將因密切關系和自身利益產(chǎn)生不利影響
（5）	不違反	E 注冊會計師不是戊公司 2021 年度及 2022 年度關鍵審計合伙人/2021 年度及 2022 年度不計入戊公司關鍵審計合伙人五年連續(xù)任期
（6）	不違反	F 注冊會計師在庚公司首次公開發(fā)行股票后/上市后擔任關鍵審計合伙人的時間沒有超過 2 年，不違反有關獨立性規(guī)定