為審計客戶提供非鑒證服務(wù)_24年注會審計主觀題專練

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉碩2024-08-19 17:58:32

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注冊會計師《審計》的第二十三章內(nèi)容主要介紹了職業(yè)道德守則中審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求，考試時主要以簡答題的形式進(jìn)行考核。2023年考核了簡答題。近幾年平均分值6分左右。

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為審計客戶提供非鑒證服務(wù)

【簡答題1】

上市公司甲公司（金融類企業(yè)）是 ABC 會計師事務(wù)所的常年審計客戶。XYZ 公司和 ABC 會計師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計項目組在甲公司 2023 年度財務(wù)報表審計中遇到下列事項：

（1）2023 年 12 月，甲公司的重要子公司乙公司聘請項目合伙人 A 注冊會計師對其2023 年度財務(wù)報表具有重大影響的融資安排提供建議，A 注冊會計師對乙公司相關(guān)會計處理的適當(dāng)性存有疑問，正在協(xié)商。乙公司不是 ABC 會計師事務(wù)所的審計客戶。

（2）丙公司是甲公司的重要子公司，丙公司內(nèi)審部聘請 XYZ 公司對與丙公司預(yù)期信用損失相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn) 行評價，并提出整改建議。

（3）丁公司是甲公司的重要子公司。2023 年 12 月，丁公司聘請 XYZ 公司為其編制 2023 年度財務(wù)報表。丁公司不是 ABC 會計師事務(wù)所的審計客戶。

（4）甲公司聘請 XYZ 公司提供投融資系統(tǒng)的設(shè)計和實施服務(wù)，該系統(tǒng)包括客戶分類、定價模型、價值核算等功能。

（5）甲公司聘請 XYZ 公司提供行政事務(wù)性的服務(wù)，包括文字處理、編制行政或法定表格供甲公司管理層審批、按照甲公司管理層的指示將相關(guān)表格提交給各級監(jiān)管機構(gòu)等。

（6）甲公司計劃于 2023 年 5 月處置一組金額重大的不良貸款，聘請 XYZ 公司對該組不良貸款 2022 年末的價值進(jìn)行了評估，甲公司參考 XYZ 公司建議的價值區(qū)間計提了減值準(zhǔn)備并確定了處置底價。

要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否可能存在違反《中國注冊會計師職業(yè)道德守則（2020）》有關(guān)獨立性規(guī)定的情況（不考慮過渡期安排），并簡要說明理由。

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【正確答案】

事項序號	是否違反（違反/不違反）	理由
（1）	違反	A 注冊會計師向?qū)徲嬁蛻舻闹匾庸咎峁┑娜谫Y安排建議的結(jié)果將對被審計財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，且對相關(guān)會計處理的適當(dāng)性存有疑問，將因自我評價或過度推介對獨立性產(chǎn)生不利影響
（2）	違反	ABC 會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)所向公眾利益實體的審計客戶的重要子公司提供財務(wù)會計系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)，將因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響
（3）	違反	ABC 會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)所向公眾利益實體的審計客戶的重要子公司提供編制財務(wù)報表的會計和記賬服務(wù)，將因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響
（4）	違反	ABC 會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)所向公眾利益實體的審計客戶提供構(gòu)成財務(wù) 報告內(nèi)部控制的重要組成部分的信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)，將因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響
（5）	不違反	ABC 會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┑男姓聞?wù)性服務(wù)，不會對獨立性產(chǎn)生不利影響
（6）	違反	ABC 會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)所XYZ公司提供的評估服務(wù)的結(jié)果對財務(wù)報表具有重大影響，將因自我評價或過度推介對獨立性產(chǎn)生不利影響

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