注會考試《審計》第十五章為注冊會計師利用他人的工作，是比較重要的考試章節(jié)之一，主要在選擇題中考查。最近五年考試平均分值3分左右。備考時千萬不要忽視多選題的難度，多選題在單選題考查內(nèi)容的基礎(chǔ)上添加了對細節(jié)和跨章節(jié)知識的考查，只有答案與標(biāo)準(zhǔn)答案一致才能得分哦！

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第十五章：注冊會計師利用他人的工作

【單選1】下列關(guān)于內(nèi)部審計的相關(guān)說法中，錯誤的是（　?。?。

A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計活動及其在內(nèi)部控制中的作用，以評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險及其對注冊會計師審計程序的影響

B、利用內(nèi)部審計工作或利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助可能有助于注冊會計師的審計工作

C、注冊會計師通過了解與評估內(nèi)部審計工作，雖然不能提高審計工作效率，但是可以獲取與被審計單位相互印證的審計證據(jù)，提高財務(wù)報表的可信度

D、注冊會計師可以通過復(fù)核和評價內(nèi)部審計人員的工作底稿，獲得對內(nèi)部控制的了解

【答案】 C

【解析】

選項C錯誤，注冊會計師通過了解與評估內(nèi)部審計工作，利用可信賴的內(nèi)部審計工作相關(guān)部分的成果，可以減少不必要的重復(fù)勞動，提高審計工作效率。

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【單選2】下列有關(guān)利用內(nèi)部審計工作的相關(guān)說法中，錯誤的是（　?。?。

A、注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用內(nèi)部審計工作或利用內(nèi)部審計人員對該項審計業(yè)務(wù)提供直接協(xié)助而減輕

B、內(nèi)部審計準(zhǔn)則要求內(nèi)部審計機構(gòu)和人員保持獨立性和客觀性，但無法達到注冊會計師審計要求的水平

C、由于被審計單位對其單位內(nèi)部情況更了解，因此注冊會計師對與財務(wù)報表審計有關(guān)的重大事項可以依賴內(nèi)部審計工作

D、內(nèi)部審計工作的某些部分或利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助，可能對注冊會計師的工作有所幫助

【答案】 C

【解析】

選項C錯誤，注冊會計師必須對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計工作。

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【單選3】下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)較少利用內(nèi)部審計工作的是（　?。?。

A、內(nèi)部審計在被審計單位的地位不足以支持內(nèi)部審計人員的客觀性

B、內(nèi)部審計人員缺乏足夠的勝任能力

C、內(nèi)部審計人員的勝任能力較低

D、相關(guān)政策和程序不足以支持內(nèi)部審計人員的客觀性

【答案】 C

【解析】

當(dāng)存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)計劃較少地利用內(nèi)部審計工作，而更多地直接執(zhí)行審計工作：
（1）在下列方面涉及較多判斷時：①計劃和實施相關(guān)的審計程序；②評價收集的審計證據(jù)。
（2）評估的認定層次重大錯報風(fēng)險較高，需要對識別出的特別風(fēng)險予以特殊考慮。
（3）內(nèi)部審計在被審計單位中的地位以及相關(guān)政策和程序?qū)?nèi)部審計人員客觀性的支持程度較弱。
（4）內(nèi)部審計人員的勝任能力較低（選項C）。
選項ABD為注冊會計師不得利用內(nèi)部審計工作的情形。

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【多選1】下列各項中，可能成為注冊會計師專家的有（　?。?/p>

A、律師事務(wù)所

B、環(huán)境專家

C、工程師

D、資產(chǎn)評估公司

【答案】 A,B,C,D

【解析】

專家通常可以是工程師、律師、資產(chǎn)評估師、精算師、環(huán)境專家、地質(zhì)專家、IT專家以及稅務(wù)專家，也可以是這些個人所從屬的組織，如律師事務(wù)所、資產(chǎn)評估公司以及各種咨詢公司等。

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【多選2】下列工作中，可能需要利用專家的工作的有（　?。?。

A、評價已獲取的審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

B、識別和評估重大錯報風(fēng)險

C、確定并實施總體應(yīng)對措施

D、設(shè)計和實施進一步審計程序

【答案】A,B,C,D

【解析】

注冊會計師在執(zhí)行下列工作時可能需要利用專家的工作：
（1）了解被審計單位及其環(huán)境等方面的情況；
（2）識別和評估重大錯報風(fēng)險（選項B）；
（3）針對評估的財務(wù)報表層次風(fēng)險，確定并實施總體應(yīng)對措施（選項C）；
（4）針對評估的認定層次風(fēng)險，設(shè)計和實施進一步審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序（選項D）；
（5）在對財務(wù)報表形成審計意見時，評價已獲取的審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性（選項A）。

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【多選3】下列各項中，屬于在確定是否利用專家的工作，以協(xié)助獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時可能考慮的因素有（　?。?。

A、事項存在的重大錯報風(fēng)險

B、管理層在編制財務(wù)報表時是否利用了管理層的專家的工作

C、事項的復(fù)雜程度

D、應(yīng)對識別出的風(fēng)險的預(yù)期程序的性質(zhì)

【答案】 A,B,C,D

【解析】

在確定是否利用專家的工作，以協(xié)助獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師可能考慮的因素包括：
（1）管理層在編制財務(wù)報表時是否利用了管理層的專家的工作（選項B）。
（2）事項的性質(zhì)和重要性，包括復(fù)雜程度（選項C）。
（3）事項存在的重大錯報風(fēng)險（選項A）。
（4）應(yīng)對識別出的風(fēng)險的預(yù)期程序的性質(zhì)，包括注冊會計師對與這些事項相關(guān)的專家工作的了解和具有的經(jīng)驗，以及是否可以獲得替代性的審計證據(jù)（選項D）。

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