【東奧小編】注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試歷年真題是考生們備考時(shí)不可或缺的資料，通過(guò)對(duì)真題的專研，不僅能掌握每科的考試范圍，還能掌握考試重點(diǎn)和出題思路，參考價(jià)值極大，以下是小編為考生們精心整理的2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》科目試題——簡(jiǎn)答題部分：

　　2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《審計(jì)》科目試題

　　(簡(jiǎn)答題部分)

　　2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》試題答案解析(簡(jiǎn)答題部分)

　　三、簡(jiǎn)答題

　　1.甲公司擬申請(qǐng)首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2010年度至2012年度的比較財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人。

　　相關(guān)事項(xiàng)如下：

　　(1)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定，審計(jì)費(fèi)用為200萬(wàn)元，甲公司應(yīng)當(dāng)在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告后10日內(nèi)支付70%審計(jì)費(fèi)用，成功上市后10日內(nèi)支付其余30%審計(jì)費(fèi)用。

　　(2)根據(jù)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的規(guī)定，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前通過(guò)實(shí)施下列程序完成了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核：

　　1)與項(xiàng)目合伙人討論重大事項(xiàng);

　　2)復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表和擬出具的審計(jì)報(bào)告;

　　3)評(píng)價(jià)在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論，并考慮擬出具審計(jì)報(bào)告的恰當(dāng)性。

　　(3)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中就其執(zhí)行的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核作出以下記錄：

　　1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核政策要求的程序均已實(shí)施;

　　2)沒(méi)有發(fā)現(xiàn)任何尚未解決的事項(xiàng)，使其認(rèn)為審計(jì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和得出的結(jié)論不適當(dāng);

　　3)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核在審計(jì)報(bào)告日之前已完成。

　　(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于事務(wù)繁忙，委托B注冊(cè)會(huì)計(jì)師代為復(fù)核甲公司下屬重要子公司乙公司的審計(jì)工作底稿。

　　(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘請(qǐng)的外部信息技術(shù)專家，對(duì)甲公司的信息系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)試。該信息技術(shù)專家不是項(xiàng)目組成員，不受ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束。

　　(6)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就一項(xiàng)疑難會(huì)計(jì)問(wèn)題同時(shí)咨詢會(huì)計(jì)師事務(wù)所的技術(shù)部門和外部專家，得到的咨詢意見(jiàn)存在分歧。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采納外部專家的意見(jiàn)，審計(jì)工作底稿中僅記錄向外部專家咨詢的情況。

　　要求：

　　針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　2.甲銀行是A股上市公司，系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ咨詢公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在對(duì)甲銀行2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的過(guò)程中存在下列事項(xiàng)：

　　(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲銀行2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。其于2012年10月按正常商業(yè)條件在甲銀行開(kāi)立賬戶，并購(gòu)買10000元甲銀行公開(kāi)發(fā)行的三個(gè)月期非保本浮動(dòng)收益型人民幣理財(cái)產(chǎn)品。

　　該理財(cái)產(chǎn)品主要投資于各類債券基金。

　　(2)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲銀行2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理，并簽署該年度審計(jì)報(bào)告。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年4月30日辭職，于2012年末加入甲銀行下屬某分行擔(dān)任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。

　　(3)乙保險(xiǎn)公司與甲銀行均為丙公司的重要子公司。乙保險(xiǎn)公司于2012年2月聘請(qǐng)XYZ咨詢公司為其提供與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，并由乙保險(xiǎn)公司承擔(dān)管理層職責(zé)。

　　乙保險(xiǎn)公司及丙公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。

　　(4)XYZ咨詢公司的合伙人C的父親持有甲銀行少量股票，截止2012年12月31日，這些股票市值為6000元。合伙人C自2011年起為甲銀行下屬某分行提供企業(yè)所得稅申報(bào)服務(wù)，

　　但在服務(wù)過(guò)程中不承擔(dān)管理層職責(zé)。

　　(5)甲銀行持有上市公司丁公司3%的股份，對(duì)丁公司不具有重大影響。該投資對(duì)甲銀行也不重大。甲銀行2012年度審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理D注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年12月購(gòu)買500股丁公司股票。

　　截止2012年12月31日，這些股票市值為3000元。

　　(6)甲銀行于2012年初收購(gòu)戊銀行，為將兩個(gè)銀行的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行整合，聘請(qǐng)XYZ咨詢公司重新設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。

　　要求：

　　針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)。

　　3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為200萬(wàn)元，明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為10萬(wàn)元。

　　A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了銀行及應(yīng)收賬款函證程序，相關(guān)審計(jì)工作底稿的部分內(nèi)容摘錄如下：

　　要求：

　　針對(duì)上述審計(jì)說(shuō)明第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　4.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的審計(jì)情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)2012年度甲公司向其控股股東購(gòu)入一項(xiàng)重大業(yè)務(wù)。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該交易是超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易，存在特別風(fēng)險(xiǎn)。

　　(2)甲公司管理層在未審財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，其向關(guān)聯(lián)方采購(gòu)原材料的交易按照等同于公平交易中通行的條款執(zhí)行。

　　審計(jì)項(xiàng)目組將甲公司向關(guān)聯(lián)方采購(gòu)的價(jià)格與相同原村料活躍市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行比較，未發(fā)現(xiàn)明顯差異，據(jù)此認(rèn)為該項(xiàng)披露不存在重大錯(cuò)報(bào)。

　　(3)因不擬信賴甲公司建立的與識(shí)別、記錄和報(bào)告關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的內(nèi)部控制，審計(jì)項(xiàng)目組未了解和測(cè)試這些控制，通過(guò)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試應(yīng)對(duì)相關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(4)審計(jì)項(xiàng)目組向甲公司管理層獲取了下列與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的書面聲明：

　　1)已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱;

　　2)已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露;

　　3)所有關(guān)聯(lián)方交易均不涉及未予披露的“背后協(xié)議”。

　　(5)審計(jì)項(xiàng)目組注意到，甲公司2012年發(fā)生的一項(xiàng)重大交易的交易對(duì)手很可能是管理層未向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組披露的關(guān)聯(lián)方。

　　審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)施追加程序并與治理層溝通后，仍無(wú)法確定是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，決定在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提請(qǐng)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的該項(xiàng)交易。

　　要求：

　　(1)針對(duì)上述第(1)項(xiàng)，指出審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)采取哪些應(yīng)對(duì)措施。

　　(2)針對(duì)上述第(2)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，提出改進(jìn)建議。

　　5.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表由XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的X注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)。

　　相關(guān)事項(xiàng)如下：

　　(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前與X注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行電話溝通，詢問(wèn)其是否發(fā)現(xiàn)甲公司管理層存在正直誠(chéng)信方面的問(wèn)題以及與甲公司管理層在重大會(huì)計(jì)審計(jì)問(wèn)題上是否存在意見(jiàn)分歧，

　　并在溝通之后告知甲公司管理層。

　　(2)X注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕A注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱其2011年度審計(jì)工作底稿，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此認(rèn)為無(wú)法對(duì)存貨的期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　(3)由于無(wú)法獲得甲公司持有的某聯(lián)營(yíng)企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)信息，無(wú)法就年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及當(dāng)年確認(rèn)的投資收益獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，X注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見(jiàn)。

　　甲公司于2012年處置了該項(xiàng)投資。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，導(dǎo)致對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)的事項(xiàng)已經(jīng)解決，該事項(xiàng)對(duì)2012年度審計(jì)意見(jiàn)無(wú)影響。

　　(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在一項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)。甲公司管理層調(diào)整了2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)，在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了充分披露，并將該事項(xiàng)告知X注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

　　A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該問(wèn)題已解決，無(wú)須實(shí)施其他程序。

　　要求：

　　假定上述第(1)至(4)項(xiàng)均為獨(dú)立事項(xiàng)，并且不考慮其他因素，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　6.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

　　(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在具體審計(jì)計(jì)劃中記錄擬對(duì)固定資產(chǎn)采購(gòu)與付款循環(huán)采用綜合性方案，因在測(cè)試控制時(shí)發(fā)現(xiàn)相關(guān)控制運(yùn)行無(wú)效，將其改為實(shí)質(zhì)性方案，重新編制具體審計(jì)計(jì)劃工作底稿，

　　并替代原具體審計(jì)計(jì)劃工作底稿。

　　(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用2011年度審計(jì)中獲取的有關(guān)存貨和成本循環(huán)的控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，將信賴這些控制的理由和結(jié)論記錄于審計(jì)工作底稿。

　　(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)銷售發(fā)票進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，將相關(guān)銷售發(fā)票所載明的發(fā)票日期以及商品的名稱、規(guī)格和數(shù)量作為識(shí)別特征記錄于審計(jì)工作底稿。

　　(4)審計(jì)報(bào)告日后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)在審計(jì)報(bào)告日前收到的應(yīng)付賬款詢證函回函中存在的差異進(jìn)行調(diào)查，確認(rèn)其金額和性質(zhì)均不重大，并記錄于審計(jì)工作底稿。

　　(5)在歸整審計(jì)檔案時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師刪除了固定資產(chǎn)減值測(cè)試審計(jì)工作底稿初稿。

　　(6)在完成審計(jì)檔案歸整工作后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到一份應(yīng)收賬款詢證函回函，其結(jié)果顯示無(wú)差異。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其歸入審計(jì)檔案，并刪除了在審計(jì)過(guò)程中實(shí)施的相關(guān)替代程序的審計(jì)工作底稿。

　　要求：

　　針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。