三、計(jì)算題

　　1.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)從農(nóng)戶收購(gòu)糧食100噸，開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，注明的買價(jià)合計(jì)為30萬元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)支出3萬元、裝卸費(fèi)支出1萬元，并取得公路內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票。

　　(2)因保管不善，購(gòu)進(jìn)的糧食霉?fàn)�變質(zhì)了10噸。

　　(3)購(gòu)買水電等發(fā)生支出5萬元，但尚未取得增值稅專用發(fā)票。

　　(4)提供20萬元的原材料委托另一企業(yè)加工藥酒2噸，收回時(shí)支付輔料費(fèi)5萬元、加工費(fèi)2萬元，并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明增值稅額0.85萬元，受托加工企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。

　　(5)將委托加工收回藥酒的20%贈(zèng)送給有長(zhǎng)期業(yè)務(wù)往來的客戶，同類藥酒的售價(jià)為100元/500克(不含增值稅)。

　　(6)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得價(jià)款187.2萬元(含增值稅)，另收取包裝物押金8萬元。

　　(其他相關(guān)資料：白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克;藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%;該白酒生產(chǎn)企業(yè)期初無增值稅留抵稅額;所取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除憑證均在當(dāng)月進(jìn)行認(rèn)證并通過。)

　　要求：

　　(1)根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算該白酒生產(chǎn)企業(yè)6月增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　(2)根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算該白酒生產(chǎn)企業(yè)6月應(yīng)繳納的增值稅。

　　(3)根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算受托加工藥酒企業(yè)6月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。

　　(4)根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算該白酒生產(chǎn)企業(yè)6月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　【答案及解析】

　　(1)視同銷售銷項(xiàng)稅額=2×2000×20%×100×17%÷10000=1.36(萬元)

　　銷售白酒的銷項(xiàng)稅額=(187.2+8)÷1.17×17% ≈28.36(萬元)

　　合計(jì)銷項(xiàng)稅額=1.36+28.36=29.72(萬元)

　　(2)進(jìn)項(xiàng)稅額 =(30×13%+3×7%)×(100-10)÷100+0.85=(3.9+0.21)×0.9+0.85=4.55(萬元)

　　應(yīng)納增值稅=29.72-4.55=25.17(萬元)

　　(3)代收代繳的消費(fèi)稅=(20+5+2)÷(1-10%)×10%=3(萬元)

　　(4)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(187.2+8)÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=33.37+2=35.37(萬元)。

　　2. 經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的某集團(tuán)公司，2012年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)取得融資租賃租金收入7萬元。該租金源自2012年1月1日起出租的一套大型設(shè)備，該設(shè)備實(shí)際成本為1000萬元，租期到期日為2017年12月31日，租金按月收取。全部租金收入為1760萬元，此外一并收取設(shè)備質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)40萬元。

　　(2)賣出某股票，賣出總價(jià)為130萬元，支付稅費(fèi)4萬元;該股票的買入價(jià)為85萬元，買入時(shí)支付稅費(fèi)2萬元，股票持有期間取得股息3萬元。

　　(3)購(gòu)進(jìn)3臺(tái)稅控收款機(jī)，取得普通發(fā)票，發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)為4680元。

　　(4)以某專利技術(shù)作價(jià)300萬元投資于另一企業(yè)，占其20%的股份，與其他股東共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)并參與利潤(rùn)分配。

　　(5)為解決下屬企業(yè)融資難的問題，集團(tuán)公司統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款，委托所屬財(cái)務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)公司按照支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率向集團(tuán)下屬企業(yè)收取利息，再轉(zhuǎn)付給集團(tuán)公司，由集團(tuán)公司統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)。當(dāng)月集團(tuán)公司從財(cái)務(wù)公司收取利息80萬元。

　　要求：

　　(1)根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算業(yè)務(wù)(1)當(dāng)月租金收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

　　(2)根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算業(yè)務(wù)(2)賣出股票應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

　　(3)根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算業(yè)務(wù)(3)購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)可以抵免的應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。

　　(4)根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算業(yè)務(wù)(3)購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)可以抵免的應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。

　　(5)根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。業(yè)務(wù)(5)中集團(tuán)公司取得的利息是否應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，如應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，計(jì)算應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。

　　【答案及解析】

　　(1)業(yè)務(wù)(1)當(dāng)月租金收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(1760+40-1000)×[31÷(365×6+2)]×5%≈0.57(萬元)

　　(2)業(yè)務(wù)(2)賣出股票應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=[130-(85-3)]×5%=48×5%=2.4(萬元)

　　(3)業(yè)務(wù)(3)購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)可抵免的營(yíng)業(yè)稅=4680÷(1+17%)×17%=680(元)

　　(4)以專利技術(shù)投資，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，不征收營(yíng)業(yè)稅

　　(5)不繳納營(yíng)業(yè)稅。

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