家庭和私人關(guān)系_25年注冊會計師審計學(xué)習(xí)要點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2025-06-27 16:42:52

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獨立性要求貫穿審計全過程，與注會《審計》其他章節(jié)如審計計劃、審計證據(jù)等存在關(guān)聯(lián)。考生需具備綜合運(yùn)用知識的能力，才能準(zhǔn)確判斷和應(yīng)對各種獨立性相關(guān)問題。以下是第二十三章學(xué)習(xí)要點精講，快來學(xué)習(xí)吧！

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家庭和私人關(guān)系_25年注冊會計師審計學(xué)習(xí)要點

【所屬章節(jié)】

第二十三章：審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求

第四節(jié)：貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系

【知識點】

家庭和私人關(guān)系

如果審計項目團(tuán)隊成員與審計客戶的董事、監(jiān)事、高級管理人員，或某類員工（取決于該員工在審計客戶中擔(dān)任的角色）存在家庭和私人關(guān)系，可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力對獨立性產(chǎn)生不利影響。

具體情形	防范措施
（1）如果審計項目團(tuán)隊成員的主要近親屬是審計客戶的董事、監(jiān)事、高級管理人員，或能夠?qū)嫀熓聞?wù)所將發(fā)表意見的財務(wù)報表或會計記錄的編制施加重大影響的員工（以下簡稱“特定員工”），或者在審計業(yè)務(wù)期間或財務(wù)報表涵蓋的期間曾擔(dān)任上述職務(wù)	沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，擁有此類關(guān)系的人員不得成為審計項目團(tuán)隊成員
（2）審計項目團(tuán)隊成員的主要近親屬在審計客戶中所處職位雖然不是董事、監(jiān)事、高級管理人員或特定員工，但能夠?qū)蛻舻呢攧?wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量施加重大影響（不是董、監(jiān)、高、特，如：銷售經(jīng)理）	①將該成員調(diào)離審計項目團(tuán)隊 ②合理安排審計項目團(tuán)隊成員的職責(zé)，使該成員的工作不涉及其主要近親屬/其他近親屬/與之存在密切關(guān)系的員工的職責(zé)范圍
（3）審計項目團(tuán)隊成員的其他近親屬是審計客戶的董事、監(jiān)事、高級管理人員或特定員工
（4）審計項目團(tuán)隊成員與審計客戶的董事、監(jiān)事、高級管理人員或特定員工存在其他密切關(guān)系（非近親屬，如：戰(zhàn)友、同學(xué)等）
（5）會計師事務(wù)所中審計項目團(tuán)隊以外的合伙人或員工，與審計客戶的董事、監(jiān)事、高級管理人員或特定員工之間存在家庭關(guān)系或私人關(guān)系	①合理安排該合伙人或員工的職責(zé)，以減少對審計項目團(tuán)隊可能產(chǎn)生的影響 ②由審計項目團(tuán)隊以外的適當(dāng)復(fù)核人員復(fù)核已執(zhí)行的相關(guān)審計工作