2015《審計(jì)》選擇題易考點(diǎn)：信息技術(shù)對內(nèi)部控制的影響

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會強(qiáng)化提高沖刺備考期，為幫助考生們在最后階段提高備考效率，我們根據(jù)2015年注冊會計(jì)師考試大綱為考生們總結(jié)了《審計(jì)》科目的選擇題、簡答題和綜合題易考點(diǎn)，下面我們一起來復(fù)習(xí)2015《審計(jì)》選擇題易考點(diǎn)：信息技術(shù)對內(nèi)部控制的影響 。

　　本考點(diǎn)能力等級：

　　能力等級1——知識理解能力

　　考生應(yīng)當(dāng)理解注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)所需專業(yè)學(xué)科的基本理論、基本原理和相關(guān)概念。

　　本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第五章信息技術(shù)對審計(jì)的影響第一節(jié)信息技術(shù)對內(nèi)部控制的影響的內(nèi)容。

　　選擇題易考點(diǎn)：信息技術(shù)對內(nèi)部控制的影響

　　一、對信息技術(shù)的考慮

　　(一)在計(jì)算機(jī)產(chǎn)生以前

　　1.在計(jì)算機(jī)產(chǎn)生以前，企業(yè)內(nèi)部的信息處理最初是以手工處理的方式進(jìn)行的。

　　2.一個企業(yè)的會計(jì)部門，通過不同崗位之間的分工協(xié)作，將日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生的財(cái)務(wù)資料進(jìn)行加工處理，形成企業(yè)內(nèi)部和外部需要的各種紙質(zhì)會計(jì)信息。這種情況下的審計(jì)方式毫無疑問是手工的形式。

　　(二)隨著計(jì)算機(jī)的普及尤其是微型計(jì)算機(jī)的大眾化

　　隨著計(jì)算機(jī)的普及尤其是微型計(jì)算機(jī)的大眾化，一些企業(yè)開始用計(jì)算機(jī)來處理部分會計(jì)資料。

　　例如，工資管理程序、存貨管理程序等，逐步用機(jī)器替代了部分人工勞動。但由于計(jì)算機(jī)處理的范圍還比較小，注冊會計(jì)師可以忽略計(jì)算機(jī)的存在，直接對打印出來的紙質(zhì)文檔進(jìn)行審計(jì)。

　　(三)會計(jì)信息技術(shù)化的大規(guī)模普及

　　1.由于會計(jì)信息技術(shù)化的大規(guī)模普及，大部分企業(yè)的會計(jì)處理已經(jīng)實(shí)現(xiàn)信息化。

　　2.注冊會計(jì)師開始意識到信息技術(shù)審計(jì)的重要性，但這時人們對信息技術(shù)審計(jì)的認(rèn)識還停留在對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的采集和分析階段，注冊會計(jì)師仍然可以繞過信息系統(tǒng)，對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和報(bào)表進(jìn)行核實(shí)，以獲取審計(jì)證據(jù)。

　　(四)伴隨著會計(jì)信息技術(shù)化的成熟

　　1.伴隨著會計(jì)信息技術(shù)化的成熟，以ERP為代表的企業(yè)信息系統(tǒng)的高度集成逐漸開始興起。

　　2.這時的企業(yè)信息系統(tǒng)已不僅僅是一個孤立的系統(tǒng)，而是集財(cái)務(wù)、人事、供銷、生產(chǎn)為一體的綜合性系統(tǒng)，財(cái)務(wù)信息只是這個系統(tǒng)所處理信息的一部分，因此，注冊會計(jì)師必須在規(guī)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時對企業(yè)信息技術(shù)進(jìn)行全面考慮。

　　二、信息技術(shù)與財(cái)務(wù)報(bào)告的關(guān)系

　　(一)有效的信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)的功能

　　有效的信息系統(tǒng)需要實(shí)現(xiàn)下列功能并保留記錄結(jié)果：

　　1.識別和記錄全部授權(quán)交易;

　　2.及時、詳細(xì)記錄交易內(nèi)容，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中對全部交易進(jìn)行適當(dāng)分類;

　　3.衡量交易價(jià)值，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中適當(dāng)體現(xiàn)相關(guān)價(jià)值;

　　4.確定交易發(fā)生期間，并將交易記錄在適當(dāng)?shù)臅��?jì)期間;

　　5.將相關(guān)交易信息在財(cái)務(wù)報(bào)告中作適當(dāng)披露。

　　(二)考慮信息的特征

　　1.注冊會計(jì)師在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時，如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財(cái)務(wù)信息和報(bào)告作為審計(jì)工作的依據(jù)，則必須考慮相關(guān)信息和報(bào)告的質(zhì)量，而財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息質(zhì)量是通過交易的錄入到輸出整個過程中適當(dāng)?shù)目刂苼韺?shí)現(xiàn)的。

　　2.注冊會計(jì)師需要在整個過程中考慮信息的準(zhǔn)確性、完整性、授權(quán)體系及訪問權(quán)限制等四個方面特征。

　　三、信息技術(shù)對內(nèi)部控制的積極影響

　　(一)人工控制、信息系統(tǒng)對控制的影響(教材P95)

　　1.在信息技術(shù)環(huán)境下，傳統(tǒng)的人工控制越來越多地被自動控制所替代。

　　2.如果被審計(jì)單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，并不意味著人工控制被完全取代。

　　3.信息系統(tǒng)對控制的影響，取決于被審計(jì)單位對信息系統(tǒng)的依賴程度。

　　4.在基于信息技術(shù)的信息系統(tǒng)中，系統(tǒng)進(jìn)行自動操作來實(shí)現(xiàn)對交易信息的創(chuàng)建、記錄、處理和報(bào)告，并將相關(guān)信息保存為電子形式，但相關(guān)控制活動也可能同時包括手工的部分。

　　5.由于被審計(jì)單位信息技術(shù)的特點(diǎn)及復(fù)雜程度不同，被審計(jì)單位的手工及自動控制的組合方式往往會有所區(qū)別。

　　(二)在信息技術(shù)環(huán)境下，自動控制能為企業(yè)帶來的好處(5個方面)

　　1.自動控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，因?yàn)樽詣有畔⑾到y(tǒng)可以提供與業(yè)務(wù)規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法;

　　2.自動控制比較不容易被繞過;

　　3.自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實(shí)現(xiàn)有效的職責(zé)分離;

　　4.自動信息系統(tǒng)可以提高信息的及時性、準(zhǔn)確性，并使信息變得更易獲取;

　　5.自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。