2015《審計》基礎考點：針對關聯(lián)方關系及其交易的風險評估程序和相關工作

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會基礎備考期，是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2015《審計》基礎考點：針對關聯(lián)方關系及其交易的風險評估程序和相關工作。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一) 項目組內(nèi)部的討論

　　(二)詢問管理層

　　(三)了解與關聯(lián)方關系及其交易相關的控制

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第十七章其他特殊項目的審計第二節(jié)關聯(lián)方的審計的內(nèi)容。

　　【知識點】：針對關聯(lián)方關系及其交易的風險評估程序和相關工作

　　(一)項目組內(nèi)部的討論

　　項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容可能包括(5個方面)：

　　1.關聯(lián)方關系及其交易的性質和范圍;

　　2.強調在整個審計過程中對關聯(lián)方關系及其交易導致的潛在重大錯報風險保持職業(yè)懷疑的重要性;

　　3.可能顯示管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關聯(lián)方關系或關聯(lián)方交易的情形或狀況;

　　4.可能顯示存在關聯(lián)方關系或關聯(lián)方交易的記錄或文件;

　　5.管理層和治理層對關聯(lián)方關系及其交易進行識別、恰當會計處理和披露的重視程度，以及管理層凌駕于相關控制之上的風險。

　　(二)詢問管理層

　　詢問管理層關聯(lián)方關系及其交易的事項包括(3個方面)：

　　1.關聯(lián)方的名稱和特征，包括關聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化;

　　2.被審計單位和關聯(lián)方之間關系的性質;

　　3.被審計單位在本期是否與關聯(lián)方發(fā)生交易，如發(fā)生，交易的類型、定價政策和目的。

　　(三)了解與關聯(lián)方關系及其交易相關的控制

　　1.了解與關聯(lián)方關系及其交易相關的控制的內(nèi)容包括(3個方面)：

　　(1)按照適用的財務報告編制基礎，對關聯(lián)方關系及其交易進行識別、會計處理和披露;

　　(2)授權和批準重大關聯(lián)方交易和安排;

　　(3)授權和批準超出正常經(jīng)營過程的重大交易和安排。

　　2.可能知悉關聯(lián)方關系及其交易以及相關控制的其他人員(5個方面)：

　　(1)治理層成員;

　　(2)負責生成、處理或記錄超出正常經(jīng)營過程的重大交易的人員，以及對其進行監(jiān)督或監(jiān)控的人員;

　　(3)內(nèi)部審計人員;

　　(4)內(nèi)部法律顧問;

　　(5)負責道德事務的人員。

　　3.可能表明不存在相關控制或控制存在缺陷的情形(5個方面)：

　　(1)管理層對識別和披露關聯(lián)方關系及其交易的重視程度較低;

　　(2)缺乏治理層的適當監(jiān)督;

　　(3)由于披露關聯(lián)方可能會泄露管理層認為敏感的某些信息(如關聯(lián)方交易涉及管理層家庭成員)，管理層有意忽視相關控制;

　　(4)管理層未能充分了解適用的財務報告編制基礎對關聯(lián)方的有關規(guī)定;

　　(5)適用的財務報告編制基礎沒有對關聯(lián)方披露作出規(guī)定。