2015《審計》基礎(chǔ)考點：控制測試的范圍

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會基礎(chǔ)備考期，是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計》基礎(chǔ)考點：控制測試的范圍。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)控制測試范圍的含義

　　(二)影響控制測試范圍的因素

　　(三)使用非統(tǒng)計抽樣測試人工控制時，建議注冊會計師至少測試下列數(shù)量的樣本

　　(四)對自動化控制的測試范圍的特別考慮

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第八章風(fēng)險應(yīng)對第三節(jié)控制測試的內(nèi)容。

　　【知識點】：控制測試的范圍

　　(一)控制測試范圍的含義

　　控制測試范圍，是指某項控制活動的測試次數(shù)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計控制測試，以獲取控制在整個擬信賴的期間有效運行的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　(二)影響控制測試范圍的因素

　　注冊會計師除考慮對控制的信賴程度外，還應(yīng)考慮影響控制測試范圍的以下因素：

　　1.執(zhí)行控制的頻率�？刂茍�(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大。

　　2.擬信賴控制運行有效性的時間長度。注冊會計師擬信賴控制運行有效性的期間越長，控制測試的范圍越大。

　　3.控制的預(yù)期偏差�？刂频念A(yù)期偏差率越高，控制測試的范圍越大。如果控制的預(yù)期偏差率過高，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮控制可能不足以將認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平，從而針對某一認(rèn)定實施的控制測試可能是無效的。

　　4.通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取審計證據(jù)的范圍。當(dāng)針對同一認(rèn)定的其他控制獲取的審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時，測試該控制的范圍可適當(dāng)縮小。

　　5.擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運行有效性的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。

　　(三)使用非統(tǒng)計抽樣測試人工控制時，建議注冊會計師至少測試下列數(shù)量的樣本(如下表所示)

　　(四)對自動化控制的測試范圍的特別考慮

　　1.信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，一項自動化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運行。

　　2.對于一項自動化應(yīng)用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍，但需要考慮執(zhí)行下列測試以確定該控制持續(xù)有效運行：

　　(1)測試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運行有效性;

　　(2)確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動，如果發(fā)生變動，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動控制;

　　(3)確定對交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本。