2015《審計》基礎(chǔ)考點：電子表格

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會基礎(chǔ)備考期，是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計》基礎(chǔ)考點：電子表格。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)電子表格的特性

　　(二)確定重要的財務(wù)電子表格和其他最終用戶計算工具的范圍

　　(三)電子表格控制的考慮

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第五章信息技術(shù)對審計的影響第五節(jié)計算機(jī)輔助審計技術(shù)和電子表格的運(yùn)用的內(nèi)容。

　　【知識點】：電子表格

　　(一)電子表格的特性

　　電子表格的特性(即開放的訪問、手工輸入數(shù)據(jù)和容易出錯)以及編制并使用電子表格的環(huán)境的特性(比如，用戶開發(fā)不正式、保存在局域網(wǎng)或本地磁盤而不是其他受控的信息系統(tǒng)環(huán)境中)，增加了電子表格所生成的數(shù)據(jù)存在錯誤的風(fēng)險，從而影響審計工作的進(jìn)行。

　　(二)確定重要的財務(wù)電子表格和其他最終用戶計算工具的范圍

　　重要的財務(wù)電子表格和其他最終用戶計算工具(比如，按需報告工具或在數(shù)據(jù)倉庫中運(yùn)行查詢)用來在重要的流程中(即自動控制或步驟)生成財務(wù)數(shù)據(jù)，或用來生成用于關(guān)鍵人工控制的財務(wù)或其他數(shù)據(jù)。

　　作為起始點，注冊會計師應(yīng)該了解評估范圍內(nèi)重要的流程和賬戶，并識別用來支持這些流程或賬戶的相關(guān)的電子表格或工具。

　　(三)電子表格控制的考慮

　　1.電子表格往往面臨重大固有風(fēng)險和錯誤

　　2.電子表格控制可能包括以下一項或多項內(nèi)容

　　1.電子表格往往面臨重大固有風(fēng)險和錯誤

　　電子表格往往面臨重大固有風(fēng)險和錯誤，比如：

　　(1)輸入錯誤：由錯誤數(shù)據(jù)錄入、錯誤引用或其他簡單的剪貼功能造成的錯誤。

　　(2)邏輯錯誤：創(chuàng)建錯誤的公式從而生成了錯誤的結(jié)果。

　　(3)接口錯誤：與其他系統(tǒng)傳輸數(shù)據(jù)時產(chǎn)生的錯誤。

　　(4)其他錯誤：單元格范圍定義不當(dāng)、單元格參考錯誤或電子表格鏈接不當(dāng)。

　　2.電子表格控制可能包括以下一項或多項內(nèi)容

　　注冊會計師應(yīng)該了解相關(guān)的電子表格/數(shù)據(jù)庫如何支持關(guān)鍵控制達(dá)到相關(guān)業(yè)務(wù)流程的信息處理目標(biāo)。電子表格控制可能包括以下一項或多項內(nèi)容：

　　(1)對電子表格的、類似于信息系統(tǒng)一般控制的控制;

　　(2)內(nèi)嵌在電子表格中的控制(類似于一個自動應(yīng)用控制);

　　(3)針對電子表格數(shù)據(jù)輸入和輸出的人工控制。