2015《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：誠信

　　【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會預(yù)習(xí)備考期，是梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：誠信。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)誠信原則基本要求

　　(二)誠信原則的“發(fā)生牽連”

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第二十一章職業(yè)道德基本原則和概念框架第一節(jié)職業(yè)道德基本原則的內(nèi)容。

　　【知識點(diǎn)】：誠信

　　(一)誠信原則基本要求

　　誠信原則要求注冊會計(jì)師在所有的職業(yè)活動中，保持正直，誠實(shí)守信。注冊會計(jì)師不得與有問題的信息發(fā)生牽連，如果發(fā)生牽連，則應(yīng)當(dāng)消除牽連。

　　(二)誠信原則的“發(fā)生牽連”

　　1.“發(fā)生牽連”含義

　　發(fā)生牽連是一個(gè)法律上的專業(yè)術(shù)語，是一個(gè)很寬泛的概念，也是一個(gè)中性詞。

　　2.注冊會計(jì)師的“發(fā)生牽連”

　　針對注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)而言，發(fā)生牽連是指注冊會計(jì)師針對有關(guān)審計(jì)客戶信息出具了審計(jì)報(bào)告或同意將其姓名與有關(guān)信息聯(lián)系在一起。

　　例如，假設(shè)ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，如果A注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章，則表明A注冊會計(jì)師與甲公司審計(jì)報(bào)告包含的信息發(fā)生牽連。

　　3.對注冊會計(jì)師“發(fā)生牽連”的要求

　　由于注冊會計(jì)師擔(dān)負(fù)的是對社會公眾的責(zé)任，從注冊會計(jì)師產(chǎn)生與發(fā)展的歷程我們可以看出，職業(yè)責(zé)任要求他保持正直，誠實(shí)守信。注冊會計(jì)師在其執(zhí)業(yè)過程中不得與有問題的客戶信息(所有有問題的客戶)發(fā)生牽連，否則屬于違反誠信原則。

　　4.判斷和處理“發(fā)生牽連”的事項(xiàng)

　　如果注冊會計(jì)師認(rèn)為審計(jì)客戶的業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或者其他信息存在以下情況，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連：

　　(1)含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述;

　　(2)含有缺乏充分依據(jù)的陳述或信息;

　　(3)存在遺漏或含糊其辭的信息。

　　5.注冊會計(jì)師如何應(yīng)對“發(fā)生牽連”

　　(1)如果注意到已與有問題的信息發(fā)生牽連，應(yīng)當(dāng)采取措施消除牽連(注意：不是降低影響，而是消除)。

　　(2)如果對鑒證業(yè)務(wù)中有問題的信息出具了恰當(dāng)?shù)姆菢?biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)報(bào)告，則不被視為違反誠信原則。

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